ORDIN Nr. 3883 din 24 decembrie 2013¶
privind modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare prevazute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal
EMITENT: MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 2 din 6 ianuarie 2014
In temeiul prevederilor:
art. 11 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 520/2013 privind
organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala;
art. 5 alin. (4), art. 81, art. 83, art. 86, art. 90, art. 93 si art.
95 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;
art. 228 alin. (2) si (2^1) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,
presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul ordin:
ART. I
Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare prevazute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat �n Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 72 din 30 ianuarie 2012, cu modificarile ulterioare, se modifica dupa cum urmeaza:
4. La anexa nr. 1, formularul 205 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit”, cod 14.13.01.13/I, se modifica si se �nlocuieste cu formularul prevazut in ` <#ANEXA_4_*1)>`__
12. La anexa 2, la instructiunile privind completarea si depunerea formularului 205 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit”, cod 14.13.01.13/I, punctul 2 „Organul fiscal competent” de la capitolul I „Depunerea declaratiei” se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„2. Organul fiscal competent
Declaratia se depune la organul fiscal la care platitorii de venituri sunt �nregistrati �n evidenta fiscala.
In cazul contribuabililor nerezidenti care desfasoara activitati pe teritoriul Romaniei prin unul sau mai multe sedii permanente, declaratia se depune la organul fiscal pe a carui raza teritoriala se afla situat sediul permanent desemnat, potrivit legii.
In cazul sediilor secundare �nregistrate ca platitori de impozit pe veniturile din salarii, declaratia corespunzatoare activitatii sediilor secundare se depune de contribuabilul care le-a �nfiintat, pe codul de �nregistrare fiscala al acestuia, la organul fiscal �n a carui evidenta fiscala este �nregistrat contribuabilul.
Pentru angajatii care au fost detasati la o alta entitate, declaratia se completeaza de catre angajator sau de catre platitorul de venituri din salarii �n cazul �n care angajatul detasat este platit de entitatea la care a fost detasat.
In situatia �n care plata venitului salarial se face de entitatea la care angajatii au fost detasati, angajatorul care a detasat comunica platitorului de venituri din salarii la care acestia sunt detasati date referitoare la deducerea personala la care este �ndreptatit fiecare angajat.
Pe baza acestor date platitorul de venituri din salarii la care angajatii au fost detasati �ntocmeste statele de salarii si calculeaza impozitul, �n scopul completarii declaratiei.”
13. La anexa 2, la instructiunile privind completarea si depunerea formularului 205 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit”, cod 14.13.01.13/I, punctul 6 de la capitolul II „Completarea declaratiei” se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„6. Sectiunea V <<Date informative privind impozitul pe veniturile din salarii>> se completeaza de catre platitorii de venituri din salarii, pentru fiecare persoana fizica care realizeaza venituri din salarii sau asimilate acestora, la functia de baza ori �n afara functiei de baza.
A. Date informative privind impozitul pe veniturile din salarii platite pentru activitatea salariala desfasurata �n Romania
Se completeaza de catre platitorii de venituri din salarii, pentru fiecare persoana fizica care realizeaza venituri din salarii sau asimilate acestora, la functia de baza ori �n afara functiei de baza, cu datele prevazute de formular referitoare la veniturile din salarii platite de catre sau �n numele unui angajator care este rezident �n Romania ori are sediul permanent �n Romania, pentru activitatea salariala desfasurata �n Romania.
La col. 4 - 8 se �nscriu sumele stabilite pentru perioada impozabila �n care activitatea s-a desfasurat �n Romania, prin cumularea valorilor aferente fiecarei luni a perioadei impozabile, pe baza datelor din statele de salarii sau altor documente prevazute de lege referitoare la fiecare beneficiar de venit, astfel:
Col. 1 - se completeaza pentru fiecare beneficiar de venit, �nscriindu-se numele si prenumele persoanelor fizice pentru care platitorul a retinut impozit la sursa si/sau a efectuat plata veniturilor.
Col. 2 - se completeaza pentru fiecare beneficiar de venit, �nscriindu-se codul numeric personal sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu ocazia �nregistrarii fiscale, dupa caz.
Col. 3 - se completeaza cu sintagma <<Functia de baza>> sau <<In afara functiei de baza>>, dupa caz.
Rubrica se completeaza cu sintagma <<Functia de baza>>, �n situatia �n care beneficiarul de venit realizeaza venituri din salarii sau asimilate acestora, la functia de baza, potrivit unui contract de munca ori unui statut special prevazut de lege.
Rubrica se completeaza cu sintagma <<In afara functiei de baza>>, �n situatia �n care beneficiarul de venit realizeaza venituri din salarii sau asimilate acestora �n afara functiei de baza, potrivit legii.
Col. 4 - se �nscrie suma reprezentand venitul brut din salarii, potrivit titlului III din Codul fiscal, realizat de fiecare beneficiar de venit pentru perioada impozabila �n care activitatea s-a desfasurat �n Romania, stabilita prin cumularea venitului brut lunar realizat pentru fiecare luna a perioadei impozabile �n care activitatea s-a desfasurat �n Romania.
Col. 5 - se �nscrie suma reprezentand deduceri personale acordate persoanei fizice, potrivit legii, la nivelul perioadei impozabile �n care activitatea s-a desfasurat �n Romania, stabilita prin cumularea deducerilor personale acordate pentru fiecare luna a perioadei impozabile �n care activitatea s-a desfasurat �n Romania.
Rubrica se completeaza pentru angajatii persoane fizice care realizeaza venituri din salarii la functia de baza si care, potrivit legii, au dreptul la deduceri personale, pe baza documentelor justificative prezentate platitorului de venit.
Col. 6 - se �nscrie suma reprezentand alte deduceri acordate potrivit legii, pentru perioada impozabila �n care activitatea s-a desfasurat �n Romania, stabilita prin cumularea altor deduceri acordate pentru fiecare luna a perioadei impozabile �n care activitatea s-a desfasurat �n Romania (cotizatia sindicala, contributia la fondurile de pensii facultative).
Rubrica se completeaza pentru angajatii persoane fizice care realizeaza venituri din salarii la functia de baza, potrivit legii.
Col. 7 - se �nscrie suma reprezentand venitul baza de calcul din salarii, pentru perioada impozabila �n care activitatea s-a desfasurat �n Romania, stabilita prin cumularea venitului baza de calcul aferent fiecarei luni a perioadei impozabile �n care activitatea s-a desfasurat �n Romania.
Col. 8 - se �nscrie suma reprezentand impozitul pe veniturile din salarii, stabilita prin cumularea impozitului lunar retinut de platitorul de venit, pentru veniturile realizate �n fiecare luna a perioadei impozabile �n care activitatea s-a desfasurat �n Romania, calculat prin aplicarea cotei de impozitare asupra bazei de calcul lunare, conform legii.
B. Date informative privind impozitul pe veniturile din salarii platite pentru activitatea salariala desfasurata �n strainatate
Se completeaza de catre platitorii de venituri din salarii, pentru fiecare persoana fizica care realizeaza venituri din salarii sau asimilate acestora, la functia de baza ori �n afara functiei de baza, cu datele prevazute de formular referitoare la veniturile din salarii platite de catre sau �n numele unui angajator care este rezident �n Romania ori are sediul permanent �n Romania, pentru activitatea salariala desfasurata �n strainatate.
La col. 4 - 8 se �nscriu sumele stabilite pentru perioada impozabila �n care activitatea s-a desfasurat �n strainatate, prin cumularea valorilor aferente fiecarei luni a perioadei impozabile �n care activitatea s-a desfasurat �n strainatate, pe baza datelor din statele de salarii sau altor documente prevazute de lege referitoare la fiecare beneficiar de venit, astfel:
Col. 1 - col. 3 se completeaza potrivit instructiunilor de completare de la lit. A.
Col. 4 - se �nscrie suma reprezentand venitul brut din salarii, potrivit titlului III din Codul fiscal, realizat de fiecare beneficiar de venit pentru perioada impozabila �n care activitatea s-a desfasurat �n strainatate, stabilita prin cumularea venitului brut lunar realizat pentru fiecare luna a perioadei impozabile �n care activitatea s-a desfasurat �n strainatate.
Col. 5 - se �nscrie suma reprezentand deduceri personale acordate persoanei fizice, potrivit legii, la nivelul perioadei impozabile �n care activitatea s-a desfasurat �n strainatate, stabilita prin cumularea deducerilor personale acordate pentru fiecare luna a perioadei impozabile �n care activitatea s-a desfasurat �n strainatate.
Rubrica se completeaza pentru angajatii persoane fizice care realizeaza venituri din salarii la functia de baza si care, potrivit legii, au dreptul la deduceri personale, pe baza documentelor justificative prezentate platitorului de venit.
Col. 6 - se �nscrie suma reprezentand alte deduceri acordate potrivit legii, pentru perioada impozabila �n care activitatea s-a desfasurat �n strainatate, stabilita prin cumularea altor deduceri acordate pentru fiecare luna a perioadei impozabile �n care activitatea s-a desfasurat �n strainatate (cotizatia sindicala, contributia la fondurile de pensii facultative).
Rubrica se completeaza pentru angajatii persoane fizice care realizeaza venituri din salarii la functia de baza, potrivit legii.
Col. 7 - se �nscrie suma reprezentand venitul baza de calcul din salarii, pentru perioada impozabila �n care activitatea s-a desfasurat �n strainatate, stabilita prin cumularea venitului baza de calcul aferent fiecarei luni a perioadei impozabile �n care activitatea s-a desfasurat �n strainatate.
Col. 8 - se �nscrie suma reprezentand impozitul pe veniturile din salarii, stabilita prin cumularea impozitului lunar retinut de platitorul de venit, pentru veniturile realizate �n fiecare luna a perioadei impozabile �n care activitatea s-a desfasurat �n strainatate, calculat prin aplicarea cotei de impozitare asupra bazei de calcul lunare, conform legii.
Col. 9 - se bifeaza cu <<x>>, �n cazul persoanelor fizice rezidente romane cu domiciliul �n Romania si persoanelor fizice care �ndeplinesc, pentru anul de raportare, conditia prevazuta la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal, care desfasoara activitate salariala �n strainatate si sunt platite pentru activitatea salariala desfasurata �n strainatate de catre sau �n numele unui angajator care este rezident �n Romania ori de un sediu permanent �n Romania, �n cazul �n care dreptul de impunere asupra veniturilor din salarii si asimilate salariilor realizate de persoanele fizice revine Romaniei si impozitul retinut de platitorul de venit este impozit final, �n conditiile prevazute la pct. 87^3, pct. 87^5 alin. (2) lit. a) si pct. 87^8 din Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, date �n aplicarea art. 55 alin. (4) lit. m) din Codul fiscal.
Col. 10 - se bifeaza cu <<x>>, �n cazul persoanelor fizice rezidente romane cu domiciliul �n Romania si persoanelor fizice care �ndeplinesc, pentru anul de raportare, conditia prevazuta la art. 40 alin. (2) din Codul fiscal, care desfasoara activitate salariala �n strainatate �ntr-un stat cu care Romania are �ncheiata conventie de evitare a dublei impuneri si sunt platite pentru activitatea salariala desfasurata �n strainatate de catre sau �n numele unui angajator care este rezident �n Romania ori de un sediu permanent �n Romania �n urmatoarele situatii, dupa caz:
a) �n cazul �n care acelasi venit din salarii a fost supus impunerii atat �n Romania, cat si �n strainatate;
b) �n cazul �n care persoana fizica a fost prezenta �n strainatate pentru o perioada mai mare decat perioada prevazuta �n conventia de evitare a dublei impuneri �ncheiata de Romania cu statul �n care s-a desfasurat activitatea;
c) �n cazul �n care detasarea �n strainatate a persoanei fizice a �ncetat �nainte de perioada prevazuta �n conventia de evitare a dublei impuneri, iar angajatorul nu mai poate efectua retinerea diferentelor de impozit, �ntrucat �ntre parti (angajat-angajator) nu mai exista relatii contractuale generatoare de venituri din salarii.
NOTA:
Se �nscriu sumele cuprinse �n statul de salarii sau alte documente prevazute de lege, aferente perioadei impozabile si platite angajatului pana la data-limita de depunere a declaratiei.
Stabilirea impozitului anual pe veniturile din salarii si asimilate acestora se face de catre platitor, pentru fiecare angajat/beneficiar de venit, prin �nsumarea impozitului aferent venitului fiecarei luni din anul fiscal, indiferent de numarul de luni din anul de raportare �n care angajatul respectiv a realizat venituri din salarii sau asimilate acestora de la platitor.
In cazul persoanelor fizice rezidente romane cu domiciliul �n Romania si persoanelor fizice care �ndeplinesc, pentru anul de raportare, conditia prevazuta la art. 40 alin. (2) Codul fiscal, care desfasoara activitate salariala �n strainatate si sunt platite pentru activitatea salariala desfasurata �n strainatate de catre sau �n numele unui angajator care este rezident �n Romania ori de un sediu permanent �n Romania, se vor evidentia, distinct, elementele de calcul al impozitului si impozitul retinut, �n functie de locul de desfasurare a activitatii, potrivit tabelelor de la lit. A, respectiv lit. B, din formular.”
14.Anexa 3 „Instructiuni pentru transmiterea pe cale electronica a formularului 205 <<Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit, cod 14.13.01.13/I>>” se modifica si se �nlocuieste cu anexa nr.6 .
ANEXA 4 *1)
