24. Calcul salarii firme din domeniul IT, constructii, agricultura și industrie alimentara¶
Se tratează unitar facilitatile acordate celor ce lucreaza in IT, constructii, agricultura si industrie alimentara si se si reduc din aceste facilitati. Altfel că începând cu data de 1 noiembrie 2023:
Facilitătile se acorda exclusiv pentru venituri brute din salarii, respectiv asimilate salariilor realizate de persoana fizica, in baza unui contract individual de munca cu norma intreaga sau cu timp partial, după caz, dar numai pentru sume a caror valoare bruta este de maxim 10.000 lei.
Facilitațile se acordă pentru un singur contract individual de muncă, respectiv pentru acel contract de muncă aferent funcției de bază, așa cum este aleasă ea de către persoana care beneficiază de facilități. De exemplu: dacă o persoană are un contract de muncă la firma A – din domeniul construcțiilor – cu normă întreagă și un contract cu normă parțială la firma B – tot din domeniul construcțiilor, atunci va beneficia de facilități doar la una din aceste societăți. Numai la acea societate la care are funcția de bază.
Facilitățile în cazul contractului individual de muncă cu normă parțială se vor calcula prin raportare la nivelul salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată, prevăzut de lege pentru activitățile din domeniul specific în situația celor din construcții, agricultură și industrie alimentară, respectiv salariul minim brut pe țară în cazul celor din IT.
Sumele ce depășesc venitul brut lunar de 10.000 lei nu beneficiază de facilități fiscale.
De la 1 noiembrie 2023, cei din IT, construcții, agricultură și industrie alimentară, facilitățile vor fi acestea:
Cota CAS se va reduce cu procentul contribuției la fondul de pensii administrat privat, prevăzută de Legea 411/2004. Aici e o modificare esențială – nu mai există procentul de 3,75% cu care se va reduce cota de CAS. Acum acel procent poate să fluctueze în funcție de cum și dacă se modifică în legea 411/2004 la art.43. În aceste condiții reducerea CAS ar fi una cu 3,75% până la 31 decembrie 2023 și de 4,75% de la data de 1 ianuarie 2024 – dacă nu se modifică art.43 din legea 411.
Scutire de impozit pe venitul din salarii și asimilate salariilor pentru venituri brute lunare din salarii și asimilate lor, până la un venit brut lunar de maxim 10.000 lei lunar.
Tot de la 1 noiembrie 2023, toate aceste persoane de mai sus, respectiv salariați din domeniul IT, domeniul construcțiilor, agriculturii și industriei alimentare, vor datora și vor plăti contribuția de asigurări sociale de sănătate pentru toate veniturile din salarii și asimilate salariilor. Așadar scutirea de CASS va dispărea.
Și în cazul lor, contribuția de asigurări sociale de sănătate nu poate fi mai mică decât nivelul contribuției de asigurări sociale de sănătate, calculate prin aplicarea cotei de 10 % asupra salariului de bază minim brut pe țară în vigoare în luna pentru care se datorează CASS, corespunzător numărului zilelor lucrătoare din luna în care contractul a fost activ. În cazul în care CASS ar fi mai mic decât cel calculat la salariul minim brut pe țară, angajatorul va suporta diferența.
Salariul minim brut pe țară, în funcție de care se calculează diferențele de contribuții sociale, pentru toți salariații, indiferent de domeniul de activitate, este cel stabilit prin HG 900/2023 și nu este cel stabilit la nivel de domeniu de activitate.
De exemplu: Pentru un salariat care este angajat cu contract de muncă cu normă parțială în într-o firmă cu activitate în domeniul agriculturii, de exemplu, cu salariu de încadrare în sumă de 2.000 lei și care nu se încadrează în excepțiile prevăzute de Codul fiscal pentru plata diferențelor de contribuții sociale, Angajatorul va calcula și va plăti CASS la o bază de calcul egală cu suma de 3300 lei, adică suma reprezentând salariul minim brut pe țară în luna noiembrie 2023, suportând diferența între suma astfel calculată și cea calculată asupra bazei de calcul de 2.000 lei, reprezentând salariul efectiv realizat de către salariat.
Așadar de la 1 noiembrie 2023 scutirea de impozit pe venituri din salarii pentru salariații din IT, construcții, agricultură și industrie alimentară se va acorda doar la funcția de bază și doar pentru veniturile brute din salarii și asimilate lor de până la 10.000 lei. Pentru partea care depășește 10.000 lei precum și pentru salariile obținute în afara funcției de bază nu va exista scutire de impozit pe venit din salarii.
CAS se va calcula în cotă redusă la funcția de bază și doar până la venituri de 10.000 lei, indiferent de câte locuri de muncă au salariații din aceste domenii. Salariații pot opta pentru taxarea cu cota integrală de CAS – 25% – caz în care vor înregistra în contul lor de pensii private contribuție pentru această perioadă. Dacă nu optează pentru taxarea cu cota normală de 25% și vor alege să li se rețină cota redusă atunci pentru această perioadă nu vor acumula nimic în contul pensiei private pentru această perioadă.
CASS se va aplica în cotă de 10% la venitul brut din salarii pe fiecare contract de muncă.
Ghid privind modalitatea de aplicare a facilitatilor fiscale, acordate persoanelor fizice care desfasoara activitati de creare de programe pentru calculator, incepand cu veniturile aferente lunii noiembrie 2023 - Ghid pentru salariatii care desfasoara activitati de creare de programe pentru calculator (IT) .
Incepand cu 1 noiembrie 2023 pentru persoanele fizice care realizeaza venituri realizate din salarii si asimilate salariilor ca urmare a desfasurarii activitatii de creare de programe pentru calculator - scutirea de impozit pe venit se va aplica doar pentru veniturile brute lunare de pana la 10.000 RON, inclusiv.
Incepand cu 1 noiembrie 2023 cota contributiei de asigurari sociale (CAS) pentru salariatii care desfasoara activitaii de creare de programe pentru calculator (IT) se va reduce cu punctele procentuale corespunzatoare cotei de contributie la fondul de pensii administrat privat prevazute in Legea nr. 411/2004 (in prezent, in cuantum de 3,75%, de la 1 ianuarie 2024 - 4,75%), similar prevederilor legislative in vigoare pentru constructii, sectorul agricol si industria alimentara. De asemenea, si pentru industria IT, se confera posibilitatea ca salariatii care doresc sa contribuie in continuare la Pilonul II (respectand prevederile Legii nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate private), sa poata opta in scris, la angajator.
Scutirea de la impozitul pe venit pentru angajații din domeniul IT în limita a 10.000 RON - se aplică la locul unde se află funcția de bază, pentru veniturile obținute în baza unui singur contract de muncă având normă întreagă sau timp parțial de muncă.
1. Se acceseaza Human Resources&Payroll -> Administrare Personal
Se selecteaza Setari->Dictionare->Parametri
Se modifica procentul de CAS=21.25 pentru lunile 11/2023 si 12/2023 si incepand cu 01/2024 se modifica procentul de CAS=20.25.
2. Se adauga in Liste Rezervate
Administrare Personal (HR-AD)->Setari->Liste Rezervate->Caracteristici->Adauga
Cod Lista: PR_CAS
Den. Cod: PR_CAS
Data Inceput: 01.11.2023
Data Sfarsit: 31.12.9999
Stare: Activ
Cod Lista: PRCASALG41
Den. Cod: PRCASALG41
Data Inceput: 01.11.2023
Data Sfarsit: 31.12.9999
Stare: Activ
Cod Lista: PILON_II
Den. Cod: PILON_II
Data Inceput: 01.11.2023
Data Sfarsit: 31.12.9999
Stare: Activ
3. Se defineste codul de spor 444 SUMA NEIMP (abreviere SUM_NEIMP)
Din data: 01.11.2023
Net/Brut: BRUT
Tip impozit: NEIMPOZITAT
Intra in baza de calcul pentru: NU
Platitori contributii:
Asigurari de Somaj: Nu se Plateste
Asigurari Sociale: Salariat
Asigurari de Sanatate: Salariat
Contributia Asiguratorie pentru Munca: Nu se Plateste
FGPCS: Nu se Plateste
Tip: ALGORITM
Algoritm: 41
Are avans: NU
Tip cheltuiala: DIRECTA
Momentul acordarii: LICHIDARE
Tip spor: SUMA
Nr.ordine: 444
4. Pentru salariatii scutiti de la plata impozitului pe venit in item-ul Financiar se adauga pe campul Scutire unul din motivele:
-01 12. Venit scutit cf. Art. 60 pct 5 din Codul fiscal
-02 22. Venit scutit cf. art. 76 din L.566/2004 - legea cooperat
-03 24. Venit scutit conform art. 4 alin. (3) din Legea nr. 336
-04 14. Venit scutit conform art. 60 pct. 1
-05 12.1 Venit scutit cf. art.60 pct.5 (per.01-21.07.2019)
-06 12.2 Venit scutit cf. art.60 pct.5 (per.22-31.07.2019)
-07 16. Venit scutit conform art. 60 pct. 2 din Codul fiscal
-08 18. Venit scutit conform art. 60 pct. 3 din Codul fiscal
-09 20. Venit scutit conform art. 60 pct. 4 din Codul fiscal
Astfel se apeleaza:
-Functia 3.999 Administrare Personal -> Persoane-> Contracte-> Detalii Contracte-> Financiare-> Informatii Impozit-> Scutire (se selecteaza din lista derulanta)
Totodata se apeleaza functia EMSYS Administrator -> Configurare-> Algoritmi Externi-> Algoritmi Externi si se adauga o noua inregistrare cu:
Cod: PY_SCUTIRI_IMPOZIT
Descriere: PY_SCUTIRI_IMPOZIT
Algoritm:
Pentru calculul salariilor din domeniul IT putem avea urmatoarele cazuri:
1. Calcul salarii firme din domeniul IT cu total venituri asimilate salarilor peste 10000 pentru salariatii care au optat sa contribuie in continuare la Pilonul II privind cota contributiei de asigurari sociale (CAS)
Se efectueaza un calcul de salarii si se stabilesc persoanele care au salariul peste 10000
Pentru acestea:
in Personal se seteaza impozit 100 in sectiunea Financiare, atributele PR_CAS, PRCASALG41, PILON_II si sporul cod 444, dupa modelele de mai jos:
Exemplu luna 11/2023:
PR_CAS, PRCASALG41 si PILON_II se definesc pe Atributele contractului doar pentru salariatii care au facut cerere la angajator pentru pensie pilon II:
PR_CAS
ACTIV: cu bifa
Din data: 01.11.2023
Tip: PR_CAS
Tip valoare: NUMERIC cu valoare 25
PRCASALG41
ACTIV: cu bifa
Din data: 01.11.2023
Tip: PRCASALG41
Tip valoare: NUMERIC cu valoare 25
PILON_II
ACTIV: cu bifa
Din data: 01.11.2023
Tip: PILON_II
Tip valoare: LOGIC cu bifa
Sporul 444 SUMA NEIMP se adauga pe persoane cu valabilitate 1 luna si din 01.11.2023 cu valoarea 10000. Sporul se adauga la salariatii care au total venituri asimilate salarilor peste 10000:
Cazul 1: total salariu brut=10000,
Cazul 2: total salariu brut=9900(venit brut)+600(tichete impozabile) rezulta total brut=10500. Si in acest caz se adauga sporul suma neimpozabila de 10 000 deoarece totalul brut=10500.
Exemplu de calcul luna 01/2024:
SALARIU |
13,000 |
|
|---|---|---|
ZILE LUCRATOARE |
21z |
13,000 |
TOTAL SALARIU BRUT |
13,000 |
|
CAS |
25%(20.25%+4.75%) | 13,000*25%=3,250 |
|
FOND SANATATE |
10% |
1,300 |
VENIT NET |
8,450 |
|
Calcul venit impozabil |
13,000-3,250-1,300=8,450 |
|
Calcul impozit |
8,450*10%=845 |
|
Calcul impozit scutit |
845*10,000/13,000=650 |
|
IMPOZIT RETINUT |
10% |
845-650=195 |
VENIT BAZA DE CALCUL |
6,500 |
|
VENIT BAZA DE CALCUL |
1,950 |
|
SCUTIRE IMPOZIT |
650 |
|
SALARIUL NET |
8,255 |
|
2. Calcul salarii firme din domeniul IT cu total venituri asimilate salarilor peste 10000 pentru salariatii care nu au optat sa contribuie in continuare la Pilonul II privind cota contributiei de asigurari sociale (CAS)
Pentru acestea:
in Personal se seteaza impozit 100 in sectiunea Financiare, atributul PR_CAS si sporul cod 444, dupa modelele de mai jos:
Exemplu luna 11/2023:
PR_CAS se defineste pe Atributele contractului
PR_CAS
ACTIV: cu bifa
Din data: 01.11.2023
Tip: PR_CAS
Tip valoare: NUMERIC cu valoare 25
Sporul 444 SUMA NEIMP se adauga pe persoane cu valabilitate 1 luna si din 01.11.2023 cu valoarea 10000. Sporul se adauga la salariatii care au total venituri asimilate salarilor peste 10000:
Cazul 1: total salariu brut=10000,
Cazul 2: total salariu brut=9900(venit brut)+600(tichete impozabile) rezulta total brut=10500. Si in acest caz se adauga sporul suma neimpozabila de 10 000 deoarece totalul brut=10500.
Exemplu de calcul luna 01/2024:
SALARIU |
15,000 |
|
|---|---|---|
ZILE LUCRATOARE |
21z |
15,000 |
TOTAL SALARIU BRUT |
15,000 |
|
CAS |
20.25% |
10,000*20.25%=2,025 |
CAS |
25% |
5,000*25%=1,250 |
FOND SANATATE |
10% |
1,500 |
VENIT NET |
10,225 |
|
Calcul venit impozabil |
15,000-3,275-1,500=10,225 |
|
Calcul impozit |
10,225*10%=1,023 |
|
Calcul impozit scutit |
1,023*10,000/15,000=682 |
|
IMPOZIT RETINUT |
10% |
1,023-682=341 |
VENIT BAZA DE CALCUL |
6,820 |
|
VENIT BAZA DE CALCUL |
3,410 |
|
SCUTIRE IMPOZIT |
682 |
|
SALARIUL NET |
9,884 |
3. Calcul salarii firme din domeniul IT cu total venituri asimilate salarilor pana in 10000 pentru salariatii care au optat sa contribuie in continuare la Pilonul II privind cota contributiei de asigurari sociale (CAS)
Pentru acestea:
PR_CAS, PRCASALG41 si PILON_II se definesc pe Atributele contractului doar pentru salariatii care au facut cerere la angajator pentru pensie pilon II:
PR_CAS
ACTIV: cu bifa
Din data: 01.11.2023
Tip: PR_CAS
Tip valoare: NUMERIC cu valoare 25
PRCASALG41 -
ACTIV: cu bifa
Din data: 01.11.2023
Tip: PRCASALG41
Tip valoare: NUMERIC cu valoare 25
PILON_II
ACTIV: cu bifa
Din data: 01.11.2023
Tip: PILON_II
Tip valoare: LOGIC cu bifa
Exemplu de calcul luna 01/2024:
SALARIU |
8,000 |
|
|---|---|---|
ZILE LUCRATOARE |
21z |
8,000 |
TOTAL SALARIU BRUT |
8,000 |
|
CAS |
25% |
8,000*25%=2,000 |
FOND SANATATE |
10% |
800 |
VENIT NET |
5,200 |
|
VENIT BAZA DE CALCUL |
5,200 |
|
SCUTIRE IMPOZIT |
520 |
|
SALARIUL NET |
5,200 |
4. Calcul salarii firme din domeniul IT cu total venituri asimilate salarilor pana in 10000 pentru salariatii care nu au optat sa contribuie in continuare la Pilonul II privind cota contributiei de asigurari sociale (CAS)
Pentru acestea se pastreaza setarile actuale, nu se introduc atribute noi.
Exemplu de calcul luna 01/2024:
SALARIU |
7,500 |
|
|---|---|---|
ZILE LUCRATOARE |
21z |
7,500 |
TOTAL SALARIU BRUT |
7,500 |
|
CAS |
20.25% |
7,500*20.25%=1,519 |
FOND SANATATE |
10% |
750 |
VENIT NET |
5,231 |
|
VENIT BAZA DE CALCUL |
5,231 |
|
SCUTIRE IMPOZIT |
523 |
|
SALARIUL NET |
5,231 |
5. Calcul salarii firme din domeniul IT fara facilitati (li se retine impozit)
Pentru acestea:
in Personal se seteaza impozit 100, atributul PR_CAS dupa modelul de mai jos:
PR_CAS
ACTIV: cu bifa
Din data: 01.11.2023
Tip: PR_CAS
Tip valoare: NUMERIC cu valoare 25
Exemplu de calcul luna 01/2024:
SALARIU |
9,000 |
|
|---|---|---|
ZILE LUCRATOARE |
21z |
9,000 |
TOTAL SALARIU BRUT |
9,000 |
|
CAS |
25% |
9,000*25%=2,250 |
FOND SANATATE |
10% |
900 |
VENIT NET |
5,850 |
|
VENIT BAZA DE CALCUL |
5,850 |
|
IMPOZIT RETINUT |
10% |
585 |
SALARIUL NET |
5,265 |
6. Calcul salarii firme din domeniul IT cu total venituri asimilate salarilor peste 10000 pentru salariatii care au optat sa contribuie in continuare la Pilonul II privind cota contributiei de asigurari sociale (CAS) si care au concediu medical
Pentru acestea:
in Personal se seteaza impozit 100 in sectiunea Financiare, atributele PR_CAS, PRCASALG41, PILON_II si sporul cod 444, dupa modelele de mai jos:
Exemplu luna 11/2023:
PR_CAS, PRCASALG41 si PILON_II se definesc pe Atributele contractului doar pentru salariatii care au facut cerere la angajator pentru pensie pilon II:
PR_CAS
ACTIV: cu bifa
Din data: 01.11.2023
Tip: PR_CAS
Tip valoare: NUMERIC cu valoare 25
PRCASALG41
ACTIV: cu bifa
Din data: 01.11.2023
Tip: PRCASALG41
Tip valoare: NUMERIC cu valoare 25
PILON_II
ACTIV: cu bifa
Din data: 01.11.2023
Tip: PILON_II
Tip valoare: LOGIC cu bifa
Sporul 444 SUMA NEIMP se adauga pe persoane cu valabilitate 1 luna si din 01.11.2023 cu valoarea echivalenta cu diferenta dintre TOTAL SALARIU BUT si suma CM pentru cazul in care codul de CM este neimpozabil, daca codul de CM este impozabil se cuprinde in valoarea sporului.
Exemple de calcul luna 01/2024:
Exemplu fluturas cu concediu medical pe cod de CM 09-concediul medical ingrijire copil bolnav (CM neimpozabil) cu total venituri peste 10 000 care a optat pentru Pilon 2:
SALARIU |
11,000 |
|
|---|---|---|
ZILE LUCRATOARE |
15z |
7,857 |
CONCEDIU DE ODIHNA |
1z |
524 |
CM BUGET |
5z |
2,191 |
SUMA_NEIMP |
7,857+524=8,381 |
|
TOTAL SALARIU BRUT |
10,572 |
|
CAS CM GR. 3 |
25% |
2,191*25%=548 |
CAS |
25% |
(7,857+524)*25%=2,095 |
FOND SANATATE |
10% |
838 |
VENIT NET |
7,091 |
|
DEDUCERE PERSONALA |
200 |
|
VENIT BAZA DE CALCUL |
6,891 |
|
SCUTIRE IMPOZIT |
689 |
|
SALARIUL NET |
7,091 |
Exemplu fluturas cu concediu medical pe cod de CM 01-boala obisnuita (CM impozabil) cu total venituri peste 10 000 care a optat pentru Pilon 2:
SALARIU |
17,400 |
|
|---|---|---|
|
8z |
6,629 |
|
13z |
8,318 |
|
10,000 |
|
|
14,947 |
|
|
25% (rand2*25%) |
8,318*25%=2,080 |
|
25% (rand1*25%) |
6,629*25%=1,657 |
|
10% (rand1*25%) |
6,629*10%=663 |
|
rand4-rand5-rand6-rand7 |
10,547 |
|
rand4-rand5-rand6-rand7 |
14,947-3,737-663=10,547 |
|
rand8*10% |
10,547*10%=1,055 |
|
rand10*rand3/rand4 |
1,055*10,000/14,947=706 |
|
10% (rand10-rand11) |
1,055-706=349 |
|
rand3/rand4*rand8 |
10,000/14,947*10,547=7,056 |
|
rand8-rand13 |
10,547-7,056=3,491 |
|
(rand8*rand3/rand4)*10% |
(10,547*10,000/14,947)*10%=706 |
|
rand4-rand5-rand6-rand7-rand12 |
10,198 |
Exemplu fluturas cu concediu medical pe cod de CM cod concediu medical 08 - Sarcina si lauzie (CM neimpozabil) cu total venituri peste 10 000 care nu a optat pentru Pilon 2 - pentru acest caz nu se adauga atribute sau sporul 444:
SALARIU |
12,000 |
|
|---|---|---|
CM BUGET |
21z |
10,353 |
TOTAL SALARIU BRUT |
10,353 |
|
CAS CM GR. 3 |
20.25% |
2,096 |
VENIT NET SCUTIT |
8,257 |
|
VENIT BAZA DE CALCUL |
8,257 |
|
SCUTIRE IMPOZIT |
826 |
|
SALARIUL NET |
8,257 |
Fluxul este cel obisnuit.
Dupa calcul salarii se verifica fluturasii.
Se verifica si se genereaza/valideaza D112.
Se verifica si aceasta.
Coduri pentru concedii medicale neimpozabile¶
Codurile pentru concediile medicale neimpozabile sunt incluse in variabila de setare CM_NEIMPOZABIL (Administrare Personal-> Setari-> Configurari-> Variabile Specifice salariilor):
Denumire variabila: CM_NEIMPOZABIL
Tip variabila: STRING
Din data: 01.09.2020
Valoare caracter: 9,18,19,8,15,91
Coduri de concedii medicale neimpozabile:
8 - SARCINA SI LEHUZIE
9 - INGRIJIRE COPIL BOLNAV
15 - RISC MATERNAL
18 - CRESTERE COPIL PINA LA 2 ANI CU 6 LUNI STAGIU
19 - CRESTERE COPIL PINA LA 2 ANI
91 - INGRIJIRE COPIL BOLNAV CU AFECTIUNI GRAVE PANA LA 18 ANI
Anexa validari Declaratia 112 din decembrie 2023 - site ANAF
D112 - Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate conform Ordinului comun nr. 1994/880/1181/4594 al ANAF/CNPP/CNASS/ANOFM din 11.12.2023, valabil începând cu luna de raportare 11/2023 - publicat în data de 13.12.2023
Pentru modificarile D112 pentru cei ce lucreaza in IT, constructii, agricultura si industrie alimentara conform anexei se vor efectua urmatoarele configurari:
Se acceseaza Human Resources&Payroll -> Administrare Personal -> Setari -> Variabile Specifice Salariilor-se defineste variabila de setare TIP_ASIGURAT_AB:
Denumire variabila: TIP_ASIGURAT_AB
Tip variabila: STRING
Din data: 01.11.2023
Explicatie: tipul de asigurat pe firma
Valoare caracter: 25 (constructii)/ 54 (IT)/ 48 (agricultura)
Pentru cei care nu au scutire de impozit se adauga pe atributele contractului - Administrare Personal (HR-AD)-> Persoane-> Contracte-> Detalii Contracte-> Alte Informatii-> Atribute:
Tip: TIP ASIGURAT A SAU B
Din data: 01.11.2023
Stare: Activ
Tip Valoare: NUMERIC cu 1