==========
oug_3_2018
==========
.. Genereat automat. oug_3_2018 


ORDONANTA DE URGENTA Nr. 3/2018 din 8 februarie 2018

privind unele masuri fiscal-bugetare

EMITENT: GUVERNUL ROMÂNIEI

PUBLICATA IN: MONITORUL OFICIAL NR. 125 din 8 februarie 2018

Avand în vedere modificarile Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
introduse prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 79/2017 pentru
modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în
sensul platii contributiilor sociale cel putin la nivelul salariului de
baza minim brut pe tara garantat în plata,

luand în considerare ca este necesara adoptarea în regim de urgenta a
unui act normativ care sa elimine unele disfunctionalitati aparute în
aplicarea prevederilor acestor acte normative,

avand în vedere necesitatea asigurarii stabilitatii locurilor de munca
pentru angajatii care beneficiaza de scutire de la plata impozitului pe
venit în baza art. 60 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificarile si completarile ulterioare, respectiv asigurarea
conditiilor necesare pentru ca salariile nete ale acestor categorii de
angajati sa nu fie diminuate începand cu 1 ianuarie 2018, ca urmare a
prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 79/2017,

luand în considerare necesitatea asigurarii în anul 2018 a aceluiasi
nivel al veniturilor din salarii si asimilate salariilor realizate în
anul 2017 de persoanele fizice scutite de la plata impozitului pe aceste
venituri, încadrate în grad de handicap grav sau accentuat, precum si a
persoanelor fizice care desfasoara activitatea în domeniul crearii de
programe pentru calculator, în domeniul cercetarii-dezvoltarii si
inovarii, precum si în activitati cu caracter sezonier,

avand în vedere necesitatea adoptarii de masuri pentru reglementarea
situatiilor privind nivelul contributiei de asigurari sociale datorata
de persoanele fizice care beneficiaza de concedii medicale, raportata la
nivelul indemnizatiilor de asigurari sociale de sanatate,

în considerarea faptului ca elementele mai sus mentionate vizeaza
interesul general public si constituie situatii de urgenta si
extraordinare a caror reglementare nu poate fi amanata,

în temeiul art. 115 alin. (4) din Constitutia Romaniei, republicata,

Guvernul Romaniei adopta prezenta ordonanta de urgenta.

ART. I

(1) Prevederile prezentului articol se aplica persoanelor fizice care
realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor în baza
contractelor individuale de munca sau a actelor de detasare, aflate în
derulare la data de 31 decembrie 2017, si care se încadreaza în
categoriile de persoane scutite de la plata impozitului pe venit
potrivit art. 60 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificarile si completarile ulterioare, al caror salariu brut lunar
este majorat cu cel putin 20% fata de nivelul celui din luna decembrie
2017, în perioada de aplicare a prezentului articol, precum si
persoanelor fizice prevazute la art. 168 alin. (2) si (4) din Legea nr.
227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

(2) In sensul prezentei ordonante de urgenta salariul brut din luna
decembrie 2017, prevazut la alin. (1), cuprinde salariul brut de
încadrare si elementele de natura veniturilor salariale care se acorda,
în fiecare luna, conform contractului individual de munca valabil în
luna decembrie 2017, care constituie baza de calcul al contributiilor
sociale obligatorii.

(3) In cazul în care contractul individual de munca a fost suspendat
pana la data de 31 decembrie 2017 sau este suspendat la data mentionata
anterior, iar angajatul îsi reia activitatea în cursul anului 2018,
salariul brut luat în considerare este cel prevazut la alin. (2).

(4) Prevederile prezentului articol nu se aplica:

a) personalului din sectorul bugetar platit din bugetul general
consolidat al statului, prevazut în Legea-cadru nr. 153/2017 privind
salarizarea personalului platit din fonduri publice, cu modificarile si
completarile ulterioare;

b) în situatiile în care, potrivit acordului de vointa al partilor, în
cadrul perioadei prevazute la art. III alin. (1) nivelul salariului brut
lunar este diminuat sub nivelul prevazut la alin. (1), de la data
modificarii contractului individual de munca;

c) pentru perioada în care contractul individual de munca este suspendat
potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile
si completarile ulterioare.

(5) Prin derogare de la prevederile art. 168 alin. (5) din Legea nr.
227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru angajatii
prevazuti la alin. (1) si (3) angajatorii/platitorii, dupa caz,
stabilesc, retin la sursa si platesc contributia de asigurari sociale de
sanatate, dupa urmatoarea formula de calcul:

CASS retinuta = venit brut2018 - CAS datorata în 2018 - salariu net
decembrie2017

Simbolurile utilizate au urmatoarele întelesuri:

a) CASS retinuta = contributia de asigurari sociale de sanatate retinuta
de catre angajatori/platitori din salariul brut în luna, care nu poate
fi mai mare decat contributia calculata si datorata conform
dispozitiilor Legii nr. 227/2015, cu modificarile si completarile
ulterioare;

b) venit brut2018 = venitul baza de calcul al CASS, realizat în anul
2018;

c) CAS datorata în 2018 = contributia de asigurari sociale, calculata si
retinuta de catre angajatori/platitori, potrivit prevederilor Legii nr.
227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;

d) salariu net decembrie2017 = salariul net, determinat prin deducerea
din salariul brut a contributiilor sociale individuale obligatorii,
potrivit legii, în luna decembrie 2017, corespunzator salariului brut
prevazut în contractul individual de munca, aflat în derulare la data de
31 decembrie 2017.

(6) In cazul în care, în cursul lunii, contractul individual de munca
este suspendat, a încetat raportul de munca sau intervine detasarea
angajatului, salariul brut de referinta prevazut la alin. (2) se
recalculeaza proportional cu numarul de zile lucrate în luna pentru care
se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate.

(7) Dispozitiile prezentului articol sunt aplicabile si în cazul în
care, pentru angajatii detasati, drepturile salariale sunt platite de
catre entitatea la care au fost detasati pe baza informatiilor transmise
de angajator referitoare la îndeplinirea conditiilor prevazute la alin.
(1), respectiv majorarea cu cel putin 20% a salariului brut de referinta
prevazut la alin. (2).

(8) Valoarea reprezentand diferenta pozitiva dintre contributia de
asigurari sociale de sanatate datorata si calculata potrivit
prevederilor Legii nr. 227/2015, cu modificarile si completarile
ulterioare, si contributia de asigurari sociale de sanatate retinuta
potrivit alin. (5) se stabileste de catre angajator/platitor si se
evidentiaza distinct ca suma dedusa în Declaratia privind obligatiile de
plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta
nominala a persoanelor asigurate, reglementata potrivit Legii nr.
227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

(9) Organul fiscal central transmite zilnic, în sistem informatic,
unitatilor Trezoreriei Statului un fisier continand sumele deduse
potrivit alin. (8). Acest fisier cuprinde si data platii reprezentata de
scadenta contributiei de asigurari sociale de sanatate declarata. Pe
baza acestui fisier se debiteaza automat un cont distinct de venituri al
bugetului de stat codificat cu codul de identificare fiscala al
angajatorului/platitorului si se crediteaza contul de venituri al
Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate codificat cu
codul de identificare fiscala al angajatorului/platitorului. Documentul
justificativ pe baza caruia se realizeaza fisierul îl reprezinta
Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale,
impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate.

(10) Organul fiscal central transmite zilnic, în sistem informatic,
Casei Nationale de Asigurari de Sanatate informatii cu privire la
contributia de asigurari sociale de sanatate, datorata si calculata
potrivit prevederilor Legii nr. 227/2015, cu modificarile si
completarile ulterioare, declarata prin Declaratia privind obligatiile
de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta
nominala a persoanelor asigurate.

(11) Verificarea modului de determinare a diferentei prevazute la alin.
(8) se realizeaza de organele fiscale potrivit dispozitiilor Legii nr.
207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si
completarile ulterioare, pe baza unei analize de risc specifice.

(12) Dispozitiile prezentului articol sunt aplicabile si în cazul în
care sunt stabilite diferente în plus fata de suma dedusa de
angajator/platitor prin declaratia prevazuta la alin. (8), fie prin
corectarea declaratiei fiscale de catre angajator/platitor, fie prin
emiterea unei decizii de impunere de catre organul fiscal competent.

(13) In cazul în care sunt stabilite diferente în minus fata de suma
dedusa de angajator/platitor prin declaratia prevazuta la alin. (8), fie
prin corectarea declaratiei fiscale de catre angajator/platitor, fie
prin emiterea unei decizii de impunere de catre organul fiscal
competent, aceasta se recupereaza la bugetul de stat prin debitarea
contului de venituri al Fondului national unic de asigurari sociale de
sanatate codificat cu codul de identificare fiscala al
angajatorului/platitorului si creditarea contului bugetului de stat
codificat cu codul de identificare fiscala al
angajatorului/platitorului. In acest caz, angajatorul/platitorul este
obligat la plata diferentei în minus.

ART. II

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata în Monitorul Oficial
al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile
si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum
urmeaza:

1. La articolul 139 alineatul (1), litera o) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:

"o) indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate suportate de
angajator sau din Fondul national unic de asigurari sociale de sanatate,
potrivit legii, primite pe perioada în care persoanele fizice care
realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor beneficiaza de
concedii medicale si de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate,
conform prevederilor legale;".

2. Alineatul (4) al articolului 143 se modifica si va avea urmatorul
cuprins:

"(4) Pe perioada în care somerii beneficiaza de concedii medicale si de
indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, cu exceptia cazurilor de
accident de munca sau boala profesionala, baza lunara de calcul al
contributiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor
sociale de stat este suma reprezentand indemnizatia de asigurari sociale
de sanatate de care beneficiaza conform prevederilor legale, iar
contributia de asigurari sociale se suporta la nivelul cotei prevazute
la art. 138 lit. a) si se retine din indemnizatia de asigurari sociale
de sanatate."

3. Articolul 144 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

"ART. 144

Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate pentru
persoanele fizice care beneficiaza de indemnizatii de asigurari sociale
de sanatate

Pe perioada în care persoanele fizice prevazute la art. 1 alin. (2),
art. 23 alin. (2) si la art. 32 din Ordonanta de urgenta a Guvernului
nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale
de sanatate, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr.
399/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, beneficiaza de
concedii medicale si de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate,
baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate
bugetului asigurarilor sociale de stat este suma reprezentand
indemnizatia de asigurari sociale de sanatate de care beneficiaza
conform prevederilor legale, iar contributia de asigurari sociale se
suporta la nivelul cotei prevazute la art. 138 lit. a) si se retine din
indemnizatia de asigurari sociale de sanatate."

4. Dupa alineatul (5^3) al articolului 146 se introduce un nou alineat,
alineatul (5^4), cu urmatorul cuprins:

"(5^4) In cazul în care contributia de asigurari sociale calculata
potrivit alin. (5) este mai mica decat contributia de asigurari sociale
stabilita potrivit alin. (5^1), diferenta se plateste de catre
angajator/platitorul de venit în numele angajatului/beneficiarului de
venit."

5. Alineatul (5^1) al articolului 168 se modifica si va avea urmatorul
cuprins:

"(5^1) Prevederile art. 146 alin. (5^1) - (5^4) se aplica în mod
corespunzator."

ART. III

(1) Dispozitiile art. I sunt aplicabile veniturilor din salarii si
asimilate salariilor realizate de persoanele prevazute la art. I alin.
(1) si (3) în anul 2018.

(2) Dispozitiile art. I alin. (12) sunt aplicabile pe perioada prevazuta
la alin. (1).

(3) Dispozitiile art. I alin. (13) sunt aplicabile si dupa perioada
prevazuta la alin. (1), în cadrul termenului de prescriptie a dreptului
de stabilire a creantelor fiscale prevazut de Legea nr. 207/2015, cu
modificarile si completarile ulterioare.

(4) Pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor realizate de
persoanele prevazute la art. I alin. (1) si (3) în anul 2018, înainte de
data intrarii în vigoare a prezentei ordonante de urgenta,
angajatorul/platitorul poate efectua regularizarea prin depunerea
declaratiei rectificative, pana la 31 decembrie 2018.

(5) Dispozitiile art. II se aplica începand cu obligatiile declarative
aferente lunii ianuarie 2018.

ART. IV

In aplicarea art. I si III, în termen de 15 zile de la intrarea în
vigoare a prezentei ordonante de urgenta se emit norme aprobate prin
ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala,
publicat în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

PRIM-MINISTRU

VASILICA-VIORICA DANCILA

Contrasemneaza:

Ministrul finantelor publice,

Eugen Orlando Teodorovici

Ministrul muncii si justitiei sociale,

Lia-Olguta Vasilescu

Ministrul sanatatii,

Sorina Pintea

p. Presedintele Casei Nationale de Asigurari de Sanatate,

Razvan Teohari Vulcanescu

Bucuresti, 8 februarie 2018.

Nr. 3.

---------------