LEGE Nr. 227/2015 din 8 septembrie 2015

privind Codul fiscal

Text în vigoare începand cu data de 14 aprilie 2016

REALIZATOR: COMPANIA DE INFORMATICA NEAMT

Text actualizat prin produsul informatic legislativ LEX EXPERT în baza actelor normative modificatoare, publicate în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, pana la 14 aprilie 2016.

Act de baza

#B: Legea nr. 227/2015

Acte modificatoare

#M1: Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 41/2015

#M2: Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 43/2015

#M3: Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 50/2015

#M4: Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 57/2015

#M5: Legea nr. 358/2015

#M6: Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 8/2016

#M7: Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 10/2016**3

#M8: Legea nr. 57/2016

#M1: Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 41/2015

#M2: Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 43/2015

#M3: Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 50/2015

#M4: Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 57/2015

#M5: Legea nr. 358/2015

#M6: Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 8/2016

#M7: Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 10/2016**

#M8: Legea nr. 57/2016

#M9: Legea nr. 112/2016

#M10: Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 32/2016

#M11: Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 46/2016

#M12: Legea nr. 170/2016**

#M13: Legea nr. 186/2016**

#M14: Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 84/2016

#M15: Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 3/2017

#M16: Legea nr. 2/2017

#M17: Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 9/2017

#M18: Legea nr. 19/2017**

#M19: Legea nr. 26/2017

#M20: Legea nr. 61/2017

#M21: Legea nr. 107/2017

#M22: Legea nr. 136/2017

#M23: Legea nr. 177/2017

#M24: Ordonanta Guvernului nr. 4/2017

#M25: Ordonanta Guvernului nr. 25/2017

#M26: Rectificarea publicata în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 730 din 11 septembrie 2017

Actele normative marcate cu doua asteriscuri (**) se refera la derogari de la Legea nr. 227/2015 sau contin modificari efectuate asupra acestor derogari.

Modificarile si completarile efectuate prin actele normative enumerate mai sus sunt scrise cu font italic. In fata fiecarei modificari sau completari este indicat actul normativ care a efectuat modificarea sau completarea respectiva, în forma #M1, #M2 etc.

#CIN

NOTA:

Prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016 au fost aprobate Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

#B

Dispozitii generale

CAPITOLUL I

Scopul si sfera de cuprindere a Codului fiscal

ART. 1

Scopul si sfera de cuprindere a Codului fiscal

(1) Prezentul cod stabileste: cadrul legal privind impozitele, taxele si contributiile sociale obligatorii prevazute la art. 2 alin. (2), care sunt venituri ale bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurarilor sociale de stat, bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate, bugetului asigurarilor pentru somaj si fondului de garantare pentru plata creantelor salariale; contribuabilii care au obligatia sa plateasca aceste impozite, taxe si contributii sociale; modul de calcul si de plata a acestora; procedura de modificare a acestor impozite, taxe si contributii sociale. De asemenea, autorizeaza Ministerul Finantelor Publice sa elaboreze norme metodologice, instructiuni si ordine în aplicarea prezentului cod si a legilor de ratificare a conventiilor de evitare a dublei impuneri în aplicare.

(2) Cadrul legal de administrare a impozitelor, taxelor si contributiilor sociale obligatorii reglementate de prezentul cod este stabilit prin Codul de procedura fiscala.

(3) Daca orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care Romania este parte, se aplica prevederea acelui tratat.

(4) Orice masura de natura fiscala care constituie ajutor de stat se acorda potrivit dispozitiilor legale în vigoare privind ajutorul de stat.

ART. 2

Impozitele, taxele si contributiile sociale obligatorii reglementate de Codul fiscal

(1) Impozitele si taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmatoarele:

  1. impozitul pe profit;

  2. impozitul pe veniturile microîntreprinderilor;

  3. impozitul pe venit;

  4. impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti;

  5. impozitul pe reprezentante;

  6. taxa pe valoarea adaugata;

  7. accizele;

  8. impozitele si taxele locale;

  9. impozitul pe constructii.

(2) Contributiile sociale obligatorii reglementate prin prezentul cod sunt urmatoarele:

a) contributiile de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat;

b) contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate;

c) contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate datorata de angajator bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate;

d) contributiile asigurarilor pentru somaj datorate bugetului asigurarilor pentru somaj;

e) contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorata de angajator bugetului asigurarilor sociale de stat;

f) contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, datorata de persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006 privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salariale, cu modificarile ulterioare.

CAPITOLUL III

Definitii

ART. 7

Definitii ale termenilor comuni

In întelesul prezentului cod, cu exceptia titlurilor VII si VIII, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:

1. activitate dependenta - orice activitate desfasurata de o persoana fizica într-o relatie de angajare generatoare de venituri;

2. activitate dependenta la functia de baza - orice activitate desfasurata în baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege, declarata angajatorului ca functie de baza de catre angajat; în cazul în care activitatea se desfasoara pentru mai multi angajatori, angajatul este obligat sa declare numai angajatorului ales ca locul respectiv este locul unde exercita functia pe care o considera de baza;

3. activitate independenta - orice activitate desfasurata de catre o persoana fizica în scopul obtinerii de venituri, care îndeplineste cel putin 4 dintre urmatoarele criterii:

3.1. persoana fizica dispune de libertatea de alegere a locului si a modului de desfasurare a activitatii, precum si a programului de lucru;

3.2. persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea pentru mai multi clienti;

3.3. riscurile inerente activitatii sunt asumate de catre persoana fizica ce desfasoara activitatea;

3.4. activitatea se realizeaza prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfasoara;

3.5. activitatea se realizeaza de persoana fizica prin utilizarea capacitatii intelectuale si/sau a prestatiei fizice a acesteia, în functie de specificul activitatii;

3.6. persoana fizica face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare, reglementare si supraveghere a profesiei desfasurate, potrivit actelor normative speciale care reglementeaza organizarea si exercitarea profesiei respective;

3.7. persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea direct, cu personal angajat sau prin colaborare cu terte persoane în conditiile legii;

4. autoritate fiscala centrala - Ministerul Finantelor Publice, institutie cu rolul de a coordona aplicarea unitara a prevederilor legislatiei fiscale;

5. autoritate fiscala competenta - Ministerul Finantelor Publice si serviciile de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale, dupa caz, care au responsabilitati fiscale;

6. centrul intereselor vitale - locul de care relatiile personale si economice ale persoanei fizice sunt mai apropiate. In analiza relatiilor personale se va acorda atentie familiei sotului/sotiei, copilului/copiilor, persoanelor aflate în întretinerea persoanei fizice si care sosesc în Romania împreuna cu aceasta, calitatea de membru într-o organizatie caritabila, religioasa, participarea la activitati culturale sau de alta natura. In analiza relatiilor economice se va acorda atentie daca persoana este angajat al unui angajator roman, daca este implicata într-o activitate de afaceri în Romania, daca detine proprietati imobiliare în Romania, conturi la banci în Romania, carduri de credit/debit la banci în Romania;

7. contract de leasing financiar - orice contract de leasing care îndeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:

a) riscurile si beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte;

b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului catre utilizator la momentul expirarii contractului;

c) utilizatorul are optiunea de a cumpara bunul la momentul expirarii contractului, iar valoarea reziduala exprimata în procente este mai mica sau egala cu diferenta dintre durata normala de functionare maxima si durata contractului de leasing, raportata la durata normala de functionare maxima, exprimata în procente;

d) perioada de leasing depaseste 80% din durata normala de functionare maxima a bunului care face obiectul leasingului; în întelesul acestei definitii, perioada de leasing include orice perioada pentru care contractul de leasing poate fi prelungit;

e) valoarea totala a ratelor de leasing, mai putin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egala cu valoarea de intrare a bunului;

8. contract de leasing operational - orice contract de leasing încheiat între locator si locatar, care transfera locatarului riscurile si beneficiile dreptului de proprietate, mai putin riscul de valorificare a bunului la valoarea reziduala, si care nu îndeplineste niciuna dintre conditiile prevazute la pct. 7 lit. b) - e); riscul de valorificare a bunului la valoarea reziduala exista atunci cand optiunea de cumparare nu este exercitata la începutul contractului sau cand contractul de leasing prevede expres restituirea bunului la momentul expirarii contractului;

9. comision - orice plata în bani sau în natura efectuata catre un broker, un agent comisionar general sau catre orice persoana asimilata unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate în legatura cu o operatiune economica;

10. contributii sociale obligatorii - prelevare obligatorie realizata în baza legii, care are ca scop protectia persoanelor fizice obligate a se asigura împotriva anumitor riscuri sociale, în schimbul carora aceste persoane beneficiaza de drepturile acoperite de respectiva prelevare;

11. dividend - o distribuire în bani sau în natura, efectuata de o persoana juridica unui participant, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica, exceptand urmatoarele:

a) o distribuire de titluri de participare noi sau majorarea valorii nominale a titlurilor de participare existente, ca urmare a unei operatiuni de majorare a capitalului social, potrivit legii;

b) o distribuire efectuata în legatura cu dobandirea/rascumpararea titlurilor de participare proprii de catre persoana juridica;

c) o distribuire în bani sau în natura, efectuata în legatura cu lichidarea unei persoane juridice;

d) o distribuire în bani sau în natura, efectuata cu ocazia reducerii capitalului social, potrivit legii;

e) o distribuire de prime de emisiune, proportional cu partea ce îi revine fiecarui participant;

f) o distribuire de titluri de participare în legatura cu operatiuni de reorganizare, prevazute la art. 32 si 33.

Se considera dividende din punct de vedere fiscal si se supun aceluiasi regim fiscal ca veniturile din dividende:

(i) castigurile obtinute de persoanele fizice din detinerea de titluri de participare, definite de legislatia în materie, la organisme de plasament colectiv;

(ii) veniturile în bani si în natura distribuite de societatile agricole, cu personalitate juridica, constituite potrivit legislatiei în materie, unui participant la societatea respectiva drept consecinta a detinerii partilor sociale;

12. dobanda - orice suma ce trebuie platita sau primita pentru utilizarea banilor, indiferent daca trebuie sa fie platita sau primita în cadrul unei datorii, în legatura cu un depozit sau în conformitate cu un contract de leasing financiar, vanzare cu plata în rate sau orice vanzare cu plata amanata;

13. dreptul de autor si drepturile conexe - constituie obiect al acestora operele originale de creatie intelectuala în domeniul literar, artistic sau stiintific, oricare ar fi modalitatea de creatie, modul sau forma de exprimare si independent de valoarea si destinatia lor, operele derivate care au fost create plecand de la una sau mai multe opere preexistente, precum si drepturile conexe dreptului de autor si drepturile sui-generis, potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare;

14. entitate transparenta fiscal, cu/fara personalitate juridica - orice asociere, asociere în participatiune, asocieri în baza contractelor de exploatari în participatie, grup de interes economic, societate civila sau alta entitate care nu este persoana impozabila distincta, fiecare asociat/participant fiind subiect de impunere în întelesul impozitului pe profit sau pe venit, dupa caz;

15. franciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare continua între persoane fizice sau juridice, independente din punct de vedere financiar, prin care o persoana, denumita francizor, acorda unei alte persoane, denumita beneficiar, dreptul de a exploata sau de a dezvolta o afacere, un produs, o tehnologie sau un serviciu;

16. impozitul pe profit amanat - impozitul platibil/recuperabil în perioadele viitoare în legatura cu diferentele temporare impozabile/deductibile dintre valoarea contabila a unui activ sau a unei datorii si valoarea fiscala a acestora;

17. know-how - orice informatie cu privire la o experienta industriala, comerciala sau stiintifica care este necesara pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent si a carei dezvaluire catre alte persoane nu este permisa fara autorizatia persoanei care a furnizat aceasta informatie; în masura în care provine din experienta, know-how-ul reprezinta ceea ce un producator nu poate sti din simpla examinare a produsului si din simpla cunoastere a progresului tehnicii;

18. locul conducerii efective - locul în care se iau deciziile economice strategice necesare pentru conducerea activitatii persoanei juridice straine în ansamblul sau si/sau locul unde îsi desfasoara activitatea directorul executiv si alti directori care asigura gestionarea si controlul activitatii acestei persoane juridice;

19. metoda creditului fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului platit în alt stat, conform conventiilor de evitare a dublei impuneri;

20. metoda scutirii - scutirea de impozit a venitului sau profitului obtinut în alt stat, luand în considerare acel venit sau profit pentru determinarea cotei de impozit aplicabile pentru venitul/profitul total obtinut, cota de impozit determinata aplicandu-se numai asupra venitului/profitului ramas dupa deducerea venitului/profitului obtinut în acel alt stat, conform conventiei pentru evitarea dublei impuneri aplicabile;

21. mijloc fix - orice imobilizare corporala, care este detinuta pentru a fi utilizata în productia sau livrarea de bunuri ori în prestarea de servicii, pentru a fi închiriata tertilor sau în scopuri administrative, daca are o durata normala de utilizare mai mare de un an si o valoare egala sau mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului;

22. nerezident - orice persoana juridica straina, orice persoana fizica nerezidenta si orice alte entitati straine, inclusiv organisme de plasament colectiv în valori mobiliare fara personalitate juridica, care nu sunt înregistrate în Romania, potrivit legii;

23. operatiuni cu instrumente financiare - orice transfer, exercitare sau executare a unui instrument financiar, definit de legislatia în materie din statul în care a fost emis, indiferent de piata/locul de tranzactionare unde are loc operatiunea;

24. organizatie nonprofit - orice asociatie, fundatie, casa de ajutor reciproc sau federatie înfiintata în Romania, în conformitate cu legislatia în vigoare, dar numai daca veniturile si activele asociatiei, casei de ajutor reciproc, fundatiei sau federatiei sunt utilizate pentru o activitate de interes general, comunitar sau fara scop patrimonial;

25. participant - orice persoana care este proprietarul unui titlu de participare;

26. persoane afiliate - o persoana este afiliata daca relatia ei cu alta persoana este definita de cel putin unul dintre urmatoarele cazuri:

a) o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica daca acestea sunt sot/sotie sau rude pana la gradul al III-lea inclusiv;

b) o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, în mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale unei persoane juridice ori daca controleaza în mod efectiv persoana juridica;

c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin aceasta detine, în mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza în mod efectiv acea persoana juridica;

d) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca o persoana detine, în mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza în mod efectiv acea persoana juridica.

Intre persoane afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer;

27. persoana fizica nerezidenta - orice persoana fizica ce nu îndeplineste conditiile prevazute la pct. 28, precum si orice persoana fizica cetatean strain cu statut diplomatic sau consular în Romania, cetatean strain care este functionar ori angajat al unui organism international si interguvernamental înregistrat în Romania, cetatean strain care este functionar sau angajat al unui stat strain în Romania si membrii familiilor acestora;

28. persoana fizica rezidenta - orice persoana fizica ce îndeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:

  1. are domiciliul în Romania;

  2. centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat în Romania;

c) este prezenta în Romania pentru o perioada sau mai multe perioade care depasesc în total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se încheie în anul calendaristic vizat;

d) este cetatean roman care lucreaza în strainatate, ca functionar sau angajat al Romaniei într-un stat strain;

29. persoana juridica romana - orice persoana juridica ce a fost înfiintata si functioneaza în conformitate cu legislatia Romaniei;

30. persoana juridica înfiintata potrivit legislatiei europene - orice persoana juridica constituita în conditiile si prin mecanismele prevazute de reglementarile europene;

31. persoana juridica straina - orice persoana juridica ce nu este persoana juridica romana si orice persoana juridica înfiintata potrivit legislatiei europene care nu are sediul social în Romania;

32. pret de piata - suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent în acelasi moment si în acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, în conditii de concurenta loiala;

33. principiul valorii de piata - atunci cand conditiile stabilite sau impuse în relatiile comerciale sau financiare între doua persoane afiliate difera de acelea care ar fi existat între persoane independente, orice profituri care în absenta conditiilor respective ar fi fost realizate de una dintre persoane, dar nu au fost realizate de aceasta din cauza conditiilor respective, pot fi incluse în profiturile acelei persoane si impozitate corespunzator;

34. profesii liberale - acele ocupatii exercitate pe cont propriu de persoane fizice, potrivit actelor normative speciale care reglementeaza organizarea si exercitarea profesiei respective;

35. proprietate imobiliara - orice teren, cladire sau alta constructie ridicata ori încorporata într-un teren;

  1. redeventa:

(1) Se considera redeventa platile de orice natura primite pentru folosirea ori dreptul de folosinta al oricaruia dintre urmatoarele:

a) drept de autor asupra unei lucrari literare, artistice sau stiintifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum si efectuarea de înregistrari audio, video;

b) dreptul de a efectua înregistrari audio, video, respectiv spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau altele similare, si dreptul de a le transmite sau retransmite catre public, direct sau indirect, indiferent de modalitatea tehnica de transmitere - inclusiv prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare;

c) orice brevet, inventie, inovatie, licenta, marca de comert sau de fabrica, franciza, proiect, desen, model, plan, schita, formula secreta sau procedeu de fabricatie ori software;

d) orice echipament industrial, comercial sau stiintific, container, cablu, conducta, satelit, fibra optica sau tehnologii similare;

  1. orice know-how;

f) numele sau imaginea oricarei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoana fizica.

  1. Nu se considera redeventa în sensul prezentei legi:

a) platile pentru achizitionarea integrala a oricarei proprietati sau a oricarui drept de proprietate asupra tuturor elementelor mentionate la alin. (1);

b) platile pentru achizitiile de software destinate exclusiv operarii respectivului software, inclusiv pentru instalarea, implementarea, stocarea, personalizarea sau actualizarea acestuia;

c) platile pentru achizitionarea integrala a unui drept de autor asupra unui software sau a unui drept limitat de a-l copia exclusiv în scopul folosirii acestuia de catre utilizator sau în scopul vanzarii acestuia în cadrul unui contract de distributie;

d) platile pentru obtinerea drepturilor de distributie a unui produs sau serviciu, fara a da dreptul la reproducere;

e) platile pentru accesul la sateliti prin închirierea de transpondere sau pentru utilizarea unor cabluri ori conducte pentru transportul energiei, gazelor sau petrolului, în situatia în care clientul nu se afla în posesia transponderelor, cablurilor, conductelor, fibrelor optice sau unor tehnologii similare;

f) platile pentru utilizarea serviciilor de telecomunicatii din acordurile de roaming, a frecventelor radio, a comunicatiilor electronice între operatori;

37. rezident - orice persoana juridica romana, orice persoana juridica straina avand locul de exercitare a conducerii efective în Romania, orice persoana juridica cu sediul social în Romania, înfiintata potrivit legislatiei europene, si orice persoana fizica rezidenta;

38. Romania - teritoriul de stat al Romaniei, inclusiv marea sa teritoriala si spatiul aerian de deasupra teritoriului si marii teritoriale, asupra carora Romania îsi exercita suveranitatea, precum si zona contigua, platoul continental si zona economica exclusiva, asupra carora Romania îsi exercita drepturile suverane si jurisdictia în conformitate cu legislatia sa si potrivit normelor si principiilor dreptului international;

39. stock option plan - un program initiat în cadrul unei persoane juridice prin care se acorda angajatilor, administratorilor si/sau directorilor acesteia sau ai persoanelor juridice afiliate ei, prevazute la pct. 26 lit. c) si d), dreptul de a achizitiona la un pret preferential sau de a primi cu titlu gratuit un numar determinat de titluri de participare, definite potrivit pct. 40, emise de entitatea respectiva.

Pentru calificarea unui program ca fiind stock option plan, programul respectiv trebuie sa cuprinda o perioada minima de un an între momentul acordarii dreptului si momentul exercitarii acestuia (achizitionarii titlurilor de participare);

40. titlu de participare - orice actiune sau alta parte sociala într-o societate în nume colectiv, societate în comandita simpla, societate pe actiuni, societate în comandita pe actiuni, societate cu raspundere limitata sau într-o alta persoana juridica ori la un fond deschis de investitii;

41. titlu de valoare - orice titlu de participare si orice instrumente financiare calificate astfel prin legislatia în materie din statul în care au fost emise;

42. transfer - orice vanzare, cesiune sau înstrainare a dreptului de proprietate, schimbul unui drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate, precum si transferul masei patrimoniale fiduciare în cadrul operatiunii de fiducie potrivit Codului civil;

43. transport international - orice activitate de transport pasageri sau bunuri efectuat de o întreprindere în trafic international, precum si activitatile auxiliare, strans legate de aceasta operare si care nu constituie activitati separate de sine statatoare. Nu reprezinta transport international cazurile în care transportul este operat exclusiv între locuri aflate pe teritoriul Romaniei;

  1. valoarea fiscala reprezinta:

a) valoarea de înregistrare în patrimoniu, potrivit reglementarilor contabile aplicabile - pentru active si pasive, altele decat cele mentionate la lit. b) - d);

b) valoarea de achizitie sau de aport, utilizata pentru calculul profitului impozabil - pentru titlurile de participare. In valoarea fiscala se includ si evaluarile înregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile. Valoarea de aport se determina în functie de modalitatile de constituire a capitalului social, categoria activelor aduse ca aport sau modalitatea de impozitare a aportului, potrivit normelor metodologice;

c) costul de achizitie, de productie sau valoarea de piata a mijloacelor fixe dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrarii în patrimoniul contribuabilului, utilizata pentru calculul amortizarii fiscale, dupa caz - pentru mijloace fixe amortizabile si terenuri. In valoarea fiscala se includ si reevaluarile contabile efectuate potrivit legii. In cazul în care se efectueaza reevaluari ale mijloacelor fixe amortizabile care determina o descrestere a valorii acestora sub costul de achizitie, de productie sau al valorii de piata a mijloacelor fixe dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz, valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaza pana la nivelul celei stabilite pe baza costului de achizitie, de productie sau a valorii de piata a mijloacelor fixe dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz. In situatia reevaluarii terenurilor care determina o descrestere a valorii acestora sub costul de achizitie sau sub valoarea de piata a celor dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz, valoarea fiscala este costul de achizitie sau valoarea de piata a celor dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz;

d) valoarea deductibila la calculul profitului impozabil - pentru provizioane si rezerve;

e) valoarea de achizitie sau de aport utilizata pentru calculul castigului sau al pierderii, în întelesul impozitului pe venit - pentru titlurile de valoare.

In cazul titlurilor de valoare primite sub forma avantajelor de catre contribuabilii care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor, altele decat cele dobandite în cadrul sistemului stock options plan, valoarea fiscala este valoarea de piata la momentul dobandirii titlurilor de valoare;

45. valoarea fiscala pentru contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu standardele internationale de raportare financiara reprezinta si:

a) pentru imobilizarile necorporale, în valoarea fiscala se includ si reevaluarile efectuate potrivit reglementarilor contabile. In cazul în care se efectueaza reevaluari ale imobilizarilor necorporale care determina o descrestere a valorii acestora sub valoarea ramasa neamortizata stabilita în baza valorii de înregistrare în patrimoniu, valoarea fiscala ramasa neamortizata a imobilizarilor necorporale se recalculeaza pana la nivelul celei stabilite pe baza valorii de înregistrare în patrimoniu;

b) în cazul în care se trece de la modelul reevaluarii la modelul bazat pe cost, în valoarea fiscala a activelor si pasivelor stabilita potrivit regulilor prevazute la pct. 44, cu exceptia mijloacelor fixe amortizabile si a terenurilor, nu se include actualizarea cu rata inflatiei;

c) în cazul în care se trece de la modelul reevaluarii la modelul bazat pe cost, din valoarea fiscala a mijloacelor fixe amortizabile si a terenurilor se scad reevaluarile efectuate potrivit reglementarilor contabile si se include actualizarea cu rata inflatiei;

d) pentru proprietatile imobiliare clasificate ca investitii imobiliare, valoarea fiscala este reprezentata de costul de achizitie, de productie sau de valoarea de piata a investitiilor imobiliare dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrarii în patrimoniul contribuabilului, utilizata pentru calculul amortizarii fiscale, dupa caz. In valoarea fiscala se includ si evaluarile efectuate potrivit reglementarilor contabile. In cazul în care se efectueaza evaluari ale investitiilor imobiliare care determina o descrestere a valorii acestora sub valoarea ramasa neamortizata stabilita în baza costului de achizitie/productie sau valorii de piata a investitiilor imobiliare dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscala ramasa neamortizata a investitiilor imobiliare se recalculeaza pana la nivelul celei stabilite pe baza costului de achizitie/productie sau valorii de piata, dupa caz, a investitiilor imobiliare;

e) pentru mijloacele fixe amortizabile clasificate ca active biologice, valoarea fiscala este reprezentata de costul de achizitie, de productie sau de valoarea de piata în cazul celor dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrarii în patrimoniul contribuabilului, dupa caz, utilizata pentru calculul amortizarii fiscale. In valoarea fiscala se includ si evaluarile efectuate potrivit reglementarilor contabile. In cazul în care se efectueaza evaluari ale activelor biologice care determina o descrestere a valorii acestora sub valoarea ramasa neamortizata stabilita în baza costului de achizitie/productie sau valorii de piata în cazul celor dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscala ramasa neamortizata a activelor biologice se recalculeaza pana la nivelul celei stabilite pe baza costului de achizitie/productie sau a valorii de piata, dupa caz;

46. retinere la sursa numita si retinere prin stopaj la sursa - metoda de colectare a impozitelor si contributiilor sociale obligatorii prin care platitorii de venituri au obligatia, potrivit legii, de a le calcula, retine, declara si plati;

47. impozite si contributii sociale obligatorii cu retinere la sursa sau retinute prin stopaj la sursa - acele impozite si contributii sociale reglementate în prezentul cod pentru care platitorii de venituri au obligatia sa aplice metoda privind retinerea la sursa sau retinerea prin stopaj la sursa.

ART. 10

Venituri în natura

(1) In întelesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile în numerar si/sau în natura.

(2) In cazul venitului în natura, valoarea acestuia se stabileste pe baza cantitatii si a pretului de piata pentru bunurile sau serviciile respective.

ART. 23

Venituri neimpozabile

La calculul rezultatului fiscal, urmatoarele venituri sunt neimpozabile:

  1. dividendele primite de la o persoana juridica romana;

b) dividende primite de la o persoana juridica straina platitoare de impozit pe profit sau a unui impozit similar impozitului pe profit, situata într-un stat tert, astfel cum acesta este definit la art. 24 alin. (5) lit. c), cu care Romania are încheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca persoana juridica romana care primeste dividendele detine la persoana juridica straina din statul tert, la data înregistrarii acestora potrivit reglementarilor contabile aplicabile, pe o perioada neîntrerupta de un an, minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice care distribuie dividende;

c) valoarea titlurilor de participare noi sau sumele reprezentand majorarea valorii nominale a titlurilor de participare existente, înregistrate ca urmare a încorporarii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se detin titluri de participare. Acestea sunt impozabile la data cesionarii, transmiterii cu titlu gratuit, retragerii capitalului social sau lichidarii persoanei juridice la care se detin titlurile de participare, cu exceptia celor aferente titlurilor de participare pentru care sunt îndeplinite conditiile prevazute la lit. i) si j);

d) veniturile din anularea, recuperarea, inclusiv refacturarea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din restituirea ori anularea unor dobanzi si/sau penalitati pentru care nu s-a acordat deducere, precum si veniturile reprezentand anularea rezervei înregistrate ca urmare a participarii în natura la capitalul altor persoane juridice sau ca urmare a majorarii capitalului social la persoana juridica la care se detin titlurile de participare;

e) veniturile din impozitul pe profit amanat determinat si înregistrat de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara;

f) veniturile reprezentand modificarea valorii juste a investitiilor imobiliare/activelor biologice, ca urmare a evaluarii ulterioare utilizand modelul bazat pe valoarea justa de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara. Aceste sume sunt impozabile concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor investitii imobiliare/active biologice, dupa caz;

g) veniturile reprezentand cresteri de valoare rezultate din reevaluarea mijloacelor fixe, terenurilor, imobilizarilor necorporale, dupa caz, care compenseaza cheltuielile cu descresterile anterioare aferente aceleiasi imobilizari;

h) veniturile prevazute expres în acorduri si memorandumuri ca fiind neimpozabile aprobate prin acte normative;

i) veniturile din evaluarea/reevaluarea/vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana sau la o persoana juridica straina situata într-un stat cu care Romania are încheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca la data evaluarii/reevaluarii/vanzarii/cesionarii inclusiv contribuabilul detine pe o perioada neîntrerupta de un an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de participare. Nu intra sub incidenta acestor prevederi veniturile din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana de o persoana juridica rezidenta într-un stat cu care Romania nu are încheiata conventie de evitare a dublei impuneri;

j) veniturile din lichidarea unei alte persoane juridice romane sau unei persoane juridice straine situate într-un stat cu care Romania are încheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca la data începerii operatiunii de lichidare, potrivit legii, contribuabilul detine pe o perioada neîntrerupta de un an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice supuse operatiunii de lichidare;

k) sumele colectate, potrivit legii, pentru îndeplinirea responsabilitatilor de finantare a gestionarii deseurilor;

l) veniturile aferente titlurilor de plata obtinute de persoanele îndreptatite, potrivit legii, titulari initiali aflati în evidenta Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despagubirilor sau mostenitorii legali ai acestora;

m) despagubirile primite în baza hotararilor Curtii Europene a Drepturilor Omului;

n) veniturile înregistrate printr-un sediu permanent dintr-un stat strain, în conditiile în care se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri încheiate între Romania si statul strain respectiv, iar conventia respectiva prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri metoda scutirii;

o) sumele primite ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturile actionarilor/asociatilor, cu ocazia reducerii capitalului social, potrivit legii.

ART. 24

Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene

  1. La calculul rezultatului fiscal sunt neimpozabile si:

a) dividendele distribuite unei persoane juridice romane, societate-mama, de o filiala a sa situata într-un stat membru, inclusiv cele distribuite sediului sau permanent situat într-un alt stat membru decat cel al filialei, daca persoana juridica romana întruneste cumulativ urmatoarele conditii:

1. are una dintre urmatoarele forme de organizare: societate în nume colectiv, societate în comandita simpla, societate pe actiuni, societate în comandita pe actiuni, societate cu raspundere limitata;

2. plateste impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari;

3. detine minimum 10% din capitalul social al filialei situate într-un alt stat membru, care distribuie dividendele;

4. la data înregistrarii venitului din dividende detine participatia minima prevazuta la pct. 3, pe o perioada neîntrerupta de cel putin un an;

b) dividendele distribuite unor persoane juridice straine din state membre, societati-mama, de filialele acestora situate în alte state membre, prin intermediul sediilor permanente din Romania, daca persoana juridica straina întruneste, cumulativ, urmatoarele conditii:

1. are una dintre formele de organizare prevazute în anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentul titlu;

2. în conformitate cu legislatia fiscala a statului membru este considerata a fi rezident al statului membru respectiv si, în temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri încheiate cu un stat tert, nu se considera ca are sediul fiscal în afara Uniunii Europene;

3. plateste, în conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, unul dintre impozitele prevazute în anexa nr. 2 care face parte integranta din prezentul titlu sau un impozit similar impozitului pe profit reglementat de prezentul titlu;

4. detine minimum 10% din capitalul social al filialei situate într-un alt stat membru, care distribuie dividendele;

5. la data înregistrarii venitului din dividende de catre sediul permanent din Romania, persoana juridica straina detine participatia minima prevazuta la pct. 4, pe o perioada neîntrerupta de cel putin un an.

(2) In situatia în care, la data înregistrarii venitului din dividende, conditia legata de perioada minima de detinere de un an nu este îndeplinita, venitul este supus impunerii. Ulterior, în anul fiscal în care conditia este îndeplinita, venitul respectiv este considerat neimpozabil, cu recalcularea impozitului din anul fiscal în care acesta a fost impus. In acest sens, contribuabilul trebuie sa depuna o declaratie rectificativa privind impozitul pe profit, în conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala.

(3) Prevederile alin. (1) nu se aplica profiturilor repartizate persoanelor juridice romane, respectiv sediilor permanente din Romania ale unor persoane juridice straine dintr-un stat membru, în legatura cu lichidarea unei filiale dintr-un stat membru.

(4) In situatia în care dividendele distribuite persoanelor juridice romane, respectiv sediilor permanente din Romania ale unor persoane juridice straine dintr-un stat membru sunt deductibile la nivelul filialei din statul membru, prevederile alin. (1) nu se aplica.

(5) In aplicarea prevederilor prezentului articol, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:

  1. stat membru - stat al Uniunii Europene;

b) filiala dintr-un stat membru - persoana juridica straina al carei capital social include si participatia minima prevazuta la alin. (1) lit. a) pct. 3 si lit. b) pct. 4, detinuta de o persoana juridica romana, respectiv de un sediu permanent din Romania al unei persoane juridice straine dintr-un stat membru si care întruneste, cumulativ, urmatoarele conditii:

1. are una dintre formele de organizare prevazute în anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentul titlu;

2. în conformitate cu legislatia fiscala a statului membru este considerata a fi rezident al statului membru respectiv si, în temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri încheiate cu un stat tert, nu se considera ca are sediul fiscal în afara Uniunii Europene;

3. plateste, în conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, unul dintre impozitele prevazute în anexa nr. 2 care face parte integranta din prezentul titlu sau un impozit similar impozitului pe profit reglementat de prezentul titlu;

c) stat tert - oricare alt stat care nu este stat membru al Uniunii Europene.

(6) Prevederile prezentului articol nu se aplica unui demers sau unor serii de demersuri care, fiind întreprinse cu scopul principal sau cu unul dintre scopurile principale de a obtine un avantaj fiscal care contravine obiectului sau scopului prezentului articol, nu sunt oneste, avand în vedere toate faptele si circumstantele relevante. Un demers poate cuprinde mai multe etape sau parti. In întelesul prezentului alineat, un demers sau o serie de demersuri sunt considerate ca nefiind oneste în masura în care nu sunt întreprinse din motive comerciale valabile care reflecta realitatea economica. Dispozitiile prezentului alineat se completeaza cu prevederile existente în legislatia interna sau în acorduri, referitoare la prevenirea evaziunii fiscale, a fraudei fiscale sau a abuzurilor.

(7) Dispozitiile prezentului articol transpun prevederile Directivei 2011/96/UE a Consiliului din 30 noiembrie 2011 privind regimul fiscal comun care se aplica societatilor-mama si filialelor acestora din diferite state membre, publicata în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L nr. 345 din 29 decembrie 2011, cu amendamentele ulterioare.

ART. 25

Cheltuieli

(1) Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare, precum si taxele de înscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile patronale si organizatiile sindicale.

(2) Cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite potrivit titlului IV sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal, cu exceptia celor reglementate la alin. (3) si (4).

  1. Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata:

a) cheltuielile de protocol în limita unei cote de 2% aplicata asupra profitului contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol. In cadrul cheltuielilor de protocol se includ si cheltuielile înregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata potrivit prevederilor titlului VII, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei;

b) cheltuielile sociale, în limita unei cote de pana la 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii. Intra sub incidenta acestei limite urmatoarele:

1. ajutoarele de înmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse în gospodariile proprii, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament;

2. cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor unitati aflate în administrarea contribuabililor, precum: crese, gradinite, scoli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti si altele asemenea;

3. cheltuielile reprezentand: cadouri în bani sau în natura, inclusiv tichete cadou oferite salariatilor si copiilor minori ai acestora, servicii de sanatate acordate în cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea într-o unitate sanitara, tichete de cresa acordate de angajator în conformitate cu legislatia în vigoare, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariatii proprii si membrii lor de familie, precum si contributia la fondurile de interventie ale asociatiilor profesionale ale minerilor;

4. alte cheltuieli cu caracter social efectuate în baza contractului colectiv de munca sau a unui regulament intern;

c) cheltuielile reprezentand tichetele de masa si vouchere de vacanta acordate de angajatori, potrivit legii;

d) scazamintele, perisabilitatile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare, potrivit legii;

e) pierderile tehnologice care sunt cuprinse în norma de consum proprie necesara pentru fabricarea unui produs sau prestarea unui serviciu;

f) cheltuielile reprezentand cantitatile de energie electrica consumate la nivelul normei proprii de consum tehnologic sau, în lipsa acesteia, la nivelul normei aprobate de catre Autoritatea Nationala de Reglementare în Domeniul Energiei, care include si consumul propriu comercial, pentru contribuabilii din domeniul distributiei energiei electrice;

g) cheltuielile cu provizioane/ajustari pentru depreciere si rezerve, în limita prevazuta la art. 26;

h) cheltuielile cu dobanda si diferentele de curs valutar, în limita prevazuta la art. 27;

  1. amortizarea, în limita prevazuta la art. 28;

j) cheltuielile pentru functionarea, întretinerea si repararea locuintelor de serviciu, deductibile în limita corespunzatoare suprafetelor construite prevazute de Legea locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care se majoreaza din punct de vedere fiscal cu 10%;

k) cheltuielile de functionare, întretinere si reparatii aferente unui sediu aflat în locuinta proprietate personala a unei persoane fizice, folosita si în scop personal, deductibile în limita corespunzatoare suprafetelor puse la dispozitia societatii în baza contractelor încheiate între parti, în acest scop;

l) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate în proprietatea sau în folosinta contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile în care vehiculele respective se înscriu în oricare dintre urmatoarele categorii:

1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;

  1. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;

3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;

4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru închirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;

  1. vehiculele utilizate ca marfuri în scop comercial.

Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.

In cazul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate reprezentand diferente de curs valutar înregistrate ca urmare a derularii unui contract de leasing, limita de 50% se aplica asupra diferentei nefavorabile dintre veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare în functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora si cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare aferente;

m) cheltuielile de functionare, întretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat potrivit lit. l) la un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii.

  1. Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:

a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentand diferente din anii precedenti sau din anul curent, precum si impozitele pe profit sau pe venit platite în strainatate. Sunt nedeductibile si cheltuielile cu impozitele neretinute la sursa în numele persoanelor fizice si juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romania, precum si cheltuielile cu impozitul pe profit amanat înregistrat în conformitate cu reglementarile contabile aplicabile;

b) dobanzile/majorarile de întarziere, amenzile, confiscarile si penalitatile, datorate catre autoritatile romane/straine, potrivit prevederilor legale, cu exceptia celor aferente contractelor încheiate cu aceste autoritati;

c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VII. Aceste cheltuieli sunt deductibile pentru cazul în care stocurile/mijloacele fixe amortizabile se înscriu în oricare dintre urmatoarele situatii/conditii:

1. au fost distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, în conditiile stabilite prin norme;

  1. au fost încheiate contracte de asigurare;

  2. au fost degradate calitativ si se face dovada distrugerii;

  3. au termen de valabilitate/expirare depasit, potrivit legii;

d) cheltuielile facute în favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii;

e) cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile. In situatia în care evidenta contabila nu asigura informatia necesara identificarii acestor cheltuieli, la determinarea rezultatului fiscal se iau în calcul cheltuielile de conducere si administrare, precum si alte cheltuieli comune ale contribuabilului, prin utilizarea unei metode rationale de alocare a acestora sau proportional cu ponderea veniturilor neimpozabile respective în totalul veniturilor înregistrate de contribuabil. In sensul prezentei litere, functiile de conducere si administrare sunt cele definite prin lege sau prin reglementari interne ale angajatorului; pentru veniturile prevazute la art. 23 lit. d), e), f), g), l), m) si o) nu se aloca cheltuieli de conducere si administrare/cheltuieli comune aferente.

f) cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte servicii, prestate de o persoana situata într-un stat cu care Romania nu are încheiat un instrument juridic în baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii. Aceste prevederi se aplica numai în situatia în care cheltuielile sunt efectuate ca urmare a unor tranzactii calificate ca fiind artificiale conform art. 11 alin. (3);

g) cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele si riscurile asociate activitatii contribuabilului, cu exceptia celor care privesc bunurile reprezentand garantie bancara pentru creditele utilizate în desfasurarea activitatii pentru care este autorizat contribuabilul sau utilizate în cadrul unor contracte de închiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale;

h) pierderile înregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26, precum si cele înregistrate în alte cazuri decat urmatoarele:

1. punerea în aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, în conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;

2. procedura de faliment a debitorilor a fost închisa pe baza hotararii judecatoresti;

3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;

4. debitorul este dizolvat, în cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;

5. debitorul înregistreaza dificultati financiare majore care îi afecteaza întreg patrimoniul;

  1. au fost încheiate contracte de asigurare;

i) cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:

1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,5% la cifra de afaceri; pentru situatiile în care reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri, aceasta limita se determina potrivit normelor;

  1. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.

Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor prezentei litere, se reporteaza în urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua în ordinea înregistrarii acestora, în aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.

j) cheltuielile înregistrate în evidenta contabila, care au la baza un document emis de un contribuabil declarat inactiv conform prevederilor Codului de procedura fiscala, cu exceptia celor reprezentand achizitii de bunuri efectuate în cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri/servicii de la persoane impozabile aflate în procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2014;

k) cheltuielile cu taxele, contributiile si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatiile profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc echivalentul în lei a 4.000 euro anual, altele decat cele prevazute de lege si la alin. (1);

l) cheltuielile din reevaluarea imobilizarilor necorporale/mijloacelor fixe, în cazul în care, ca urmare a efectuarii unei reevaluari efectuate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, se înregistreaza o descrestere a valorii acestora;

m) cheltuielile reprezentand modificarea valorii juste a investitiilor imobiliare, în cazul în care, ca urmare a evaluarii ulterioare utilizand modelul bazat pe valoarea justa de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, se înregistreaza o descrestere a valorii acestora;

n) cheltuielile reprezentand deprecierea/amortizarea mijloacelor fixe, înregistrate de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, la momentul transferului din categoria activelor imobilizate detinute în vederea vanzarii în categoria activelor imobilizate detinute pentru activitatea proprie;

o) cheltuielile din evaluarea activelor biologice în cazul în care, ca urmare a efectuarii unei evaluari utilizand modelul bazat pe valoarea justa de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, se înregistreaza o descrestere a valorii acestora;

p) cheltuielile cu dobanzile, stabilite în conformitate cu reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, în cazul în care mijloacele fixe/imobilizarile necorporale/stocurile sunt achizitionate în baza unor contracte cu plata amanata;

q) cheltuielile cu beneficiile acordate salariatilor în instrumente de capitaluri cu decontare în actiuni. Acestea reprezinta elemente similare cheltuielilor la momentul acordarii efective a beneficiilor, daca acestea sunt impozitate conform titlului IV;

r) cheltuielile cu beneficiile acordate salariatilor în instrumente de capitaluri cu decontare în numerar la momentul acordarii efective a beneficiilor, daca acestea nu sunt impozitate conform titlului IV;

s) cheltuielile înregistrate în evidenta contabila, indiferent de natura lor, dovedite ulterior ca fiind legate de fapte de coruptie, potrivit legii;

s) cheltuielile din evaluarea/reevaluarea titlurilor de participare, daca la data evaluarii/reevaluarii sunt îndeplinite conditiile prevazute la art. 23 lit. i).

(5) Regia Autonoma „Administratia Patrimoniului Protocolului de Stat” deduce la calculul rezultatului fiscal cheltuielile curente si de capital pentru conservarea, protectia, întretinerea, repararea, functionarea, instruirea personalului specializat, consolidarea, precum si alte cheltuieli aferente bazei materiale de reprezentare si protocol pe care o are în administrare.

(6) Compania Nationala „Imprimeria Nationala” - S.A. deduce la calculul rezultatului fiscal:

a) cheltuielile aferente producerii si emiterii permiselor de sedere temporara/permanenta pentru cetatenii straini, în conditiile reglementarilor legale;

b) cheltuielile aferente producerii si eliberarii cartii electronice de identitate, a cartii de identitate, a cartii de alegator aferente si a cartii de identitate provizorii, în conditiile prevazute la art. 10 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 69/2002 privind unele masuri pentru operationalizarea sistemului informatic de emitere si punere în circulatie a documentelor electronice de identitate si rezidenta, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;

c) cheltuielile aferente producerii si eliberarii cartii electronice de rezidenta si a cartii de rezidenta în conditiile prevazute la art. 10 alin. (3) din Ordonanta Guvernului nr. 69/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

(7) Sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal cheltuielile efectuate de operatorii economici cu evaluarea/reevaluarea activelor fixe corporale care apartin domeniului public al statului sau al unitatilor administrativ-teritoriale, primite în administrare/concesiune, dupa caz, cheltuieli efectuate la solicitarea conducatorului institutiei titulare a dreptului de proprietate.

(8) Sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal cheltuielile efectuate de operatorii economici cu înscrierea în cartile funciare sau cartile de publicitate imobiliara, dupa caz, a dreptului de proprietate a statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale asupra bunurilor publice primite în administrare/concesiune, dupa caz, cheltuieli efectuate la solicitarea conducatorului institutiei titulare a dreptului de proprietate.

(9) Sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal cheltuielile efectuate pentru organizarea si desfasurarea învatamantului profesional si tehnic, potrivit reglementarilor legale din domeniul educatiei nationale.

TITLUL IV

Impozitul pe venit

CAPITOLUL I

Dispozitii generale

ART. 58

Contribuabili

Urmatoarele persoane datoreaza plata impozitului conform prezentului titlu si sunt numite în continuare contribuabili:

  1. persoanele fizice rezidente;

b) persoanele fizice nerezidente care desfasoara o activitate independenta prin intermediul unui sediu permanent în Romania;

c) persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente în Romania;

d) persoanele fizice nerezidente care obtin venituri prevazute la art. 129.

ART. 59

Sfera de cuprindere a impozitului

(1) Impozitul prevazut în prezentul titlu, denumit în continuare impozit pe venit, se aplica urmatoarelor venituri:

a) în cazul persoanelor fizice rezidente romane, cu domiciliul în Romania, veniturilor obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei;

b) în cazul persoanelor fizice rezidente, altele decat cele prevazute la lit. a), veniturilor obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, începand cu data de la care acestea devin rezidenti în Romania;

c) în cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfasoara activitate independenta prin intermediul unui sediu permanent în Romania, venitului net atribuibil sediului permanent;

d) în cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfasoara activitate dependenta în Romania, venitului salarial net din aceasta activitate dependenta;

e) în cazul persoanelor fizice nerezidente, care obtin veniturile prevazute la art. 58 lit. d), venitului determinat conform regulilor prevazute în prezentul titlu, ce corespund categoriei respective de venit.

(2) Persoanele fizice nerezidente care îndeplinesc conditiile de rezidenta prevazute la art. 7 pct. 28 lit. b) sau c) vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, începand cu data de la care acestea devin rezidente în Romania.

(3) Fac exceptie de la prevederile alin. (2) persoanele fizice care dovedesc ca sunt rezidenti ai unor state cu care Romania are încheiate conventii de evitare a dublei impuneri, carora le sunt aplicabile prevederile conventiilor.

(4) Persoana fizica nerezidenta care a îndeplinit pe perioada sederii în Romania conditiile de rezidenta potrivit art. 7 pct. 28 lit. b) sau c) va fi considerata rezidenta în Romania pana la data la care persoana fizica paraseste Romania. Aceasta persoana are obligatia completarii si depunerii la autoritatea competenta din Romania a formularului prevazut la art. 230 alin. (7), cu 30 de zile înaintea plecarii din Romania pentru o perioada sau mai multe perioade de sedere în strainatate care depasesc în total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, si nu va mai face dovada schimbarii rezidentei fiscale într-un alt stat.

(5) Persoana fizica rezidenta romana, cu domiciliul în Romania, care dovedeste schimbarea rezidentei într-un stat cu care Romania are încheiata conventie de evitare a dublei impuneri, este obligata în continuare la plata impozitului pe veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, pana la data schimbarii rezidentei. Aceasta persoana are obligatia completarii si depunerii la autoritatea competenta din Romania a formularului prevazut la art. 230 alin. (7), cu 30 de zile înaintea plecarii din Romania pentru o perioada sau mai multe perioade de sedere în strainatate care depasesc în total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, si va face dovada schimbarii rezidentei fiscale într-un alt stat.

(6) Rezidentii statelor cu care Romania are încheiate conventii de evitare a dublei impuneri trebuie sa îsi dovedeasca rezidenta fiscala printr-un certificat de rezidenta emis de catre autoritatea fiscala competenta din statul strain sau printr-un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii în domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat. Acest certificat/document este valabil pentru anul/anii pentru care este emis.

(7) Persoana fizica rezidenta romana, cu domiciliul în Romania, care dovedeste schimbarea rezidentei într-un stat cu care Romania nu are încheiata conventie de evitare a dublei impuneri este obligata în continuare la plata impozitului pe veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, pentru anul calendaristic în care are loc schimbarea rezidentei, precum si în urmatorii 3 ani calendaristici. Aceasta persoana are obligatia completarii si depunerii la autoritatea competenta din Romania a formularului prevazut la art. 230 alin. (7), cu 30 de zile înaintea plecarii din Romania pentru o perioada sau mai multe perioade de sedere în strainatate care depasesc în total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive.

ART. 60

Scutiri

Sunt scutiti de la plata impozitului pe venit urmatorii contribuabili:

1. persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, pentru veniturile realizate din:

a) *) activitati independente, realizate în mod individual si/sau într-o forma de asociere;

b) salarii si asimilate salariilor, prevazute la art. 76 alin. (1) - (3);

  1. pensii;

d) *) activitati agricole, silvicultura si piscicultura, altele decat cele prevazute la art. 105, realizate în mod individual si/sau într-o forma de asociere fara personalitate juridica;

2. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din venituri din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3), ca urmare a desfasurarii activitatii de creare de programe pentru calculator. Incadrarea în activitatea de creare de programe pentru calculator se face prin ordin**) comun al ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice, al ministrului pentru societatea informationala, al ministrului educatiei si cercetarii stiintifice si al ministrului finantelor publice;

#M22 LEGE Nr. 136/2017 din 13 iunie 2017

3. ***) persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3), ca urmare a desfasurarii activitatii de cercetare-dezvoltare si inovare, definita conform Ordonantei Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea stiintifica si dezvoltarea tehnologica, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 324/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, potrivit procedurii stabilite prin ordin****) comun al ministrului finantelor publice si al ministrului cercetarii si inovarii, în urmatoarele conditii:

a) scutirea se acorda pentru toate persoanele care sunt incluse în echipa unui proiect de cercetare-dezvoltare si inovare, astfel cum este definit în Ordonanta Guvernului nr. 57/2002, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 324/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cu indicatori de rezultat definiti;

b) scutirea se acorda în limita cheltuielilor cu personalul alocat proiectului de cercetare-dezvoltare si inovare, evidentiate distinct în bugetul proiectului;

c) statul de plata aferent veniturilor din salarii si asimilate salariilor, obtinute de fiecare angajat din activitatile desfasurate în proiectul de cercetare-dezvoltare si inovare, se întocmeste separat pentru fiecare proiect.

image0 Se adauga conform OUG 3/2017, de la 01.02.2017: 4. persoanele

fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3), ca urmare a desfasurarii activitatii pe baza de contract individual de munca încheiat pe o perioada de 12 luni, cu persoane juridice romane care desfasoara activitati sezoniere dintre cele prevazute la art. 1 al Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, în cursul unui an.

*) A se vedea si Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3696/2016 pentru aprobarea procedurii privind recalcularea platilor anticipate cu titlu de impozit, contributii de asigurari sociale de sanatate si contributii de asigurari sociale, precum si pentru aprobarea unor formulare si modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.655/2015 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a formularului 600 „Declaratie privind îndeplinirea conditiilor de încadrare în categoria persoanelor asigurate obligatoriu în sistemul public de pensii”.

**) A se vedea Ordinul ministrului comunicatiilor si societatii informationale, al ministrului educatiei nationale, al ministrului muncii si justitiei sociale si al ministrului finantelor publice nr. 409/4020/737/703/2017 privind încadrarea în activitatea de creare de programe pentru calculator.

***) Conform art. II alin. (2) din Legea nr. 136/2017 (#M22), prevederile art. 60 pct. 3 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel cum au fost modificate prin Legea nr. 136/2017 (#M22), se aplica începand cu veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor aferente lunii iulie 2017 [luna urmatoare intrarii în vigoare a Legii nr. 136/2017 (#M22)].

****) A se vedea Ordinul ministrului finantelor publice si al ministrului cercetarii si inovarii nr. 2326/2855/2017 privind stabilirea procedurii de acordare a facilitatii fiscale prevazute la art. 60 pct. 3 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

ART. 61

Categorii de venituri supuse impozitului pe venit

Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt urmatoarele:

  1. venituri din activitati independente, definite conform art. 67;

b) venituri din salarii si asimilate salariilor, definite conform art. 76;

  1. venituri din cedarea folosintei bunurilor, definite conform art. 83;

  2. venituri din investitii, definite conform art. 91;

  3. venituri din pensii, definite conform art. 99;

f) venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, definite conform art. 103;

g) venituri din premii si din jocuri de noroc, definite conform art. 108;

h) venituri din transferul proprietatilor imobiliare, definite conform art. 111;

  1. venituri din alte surse, definite conform art. 114 si 117.

ART. 62

Venituri neimpozabile

In întelesul impozitului pe venit, urmatoarele venituri nu sunt impozabile:

a) ajutoarele, indemnizatiile si alte forme de sprijin cu destinatie speciala, primite de la bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale si din alte fonduri publice sau colectate public, inclusiv cele din fonduri externe nerambursabile, precum si cele de aceeasi natura primite de la organizatii neguvernamentale, potrivit statutelor proprii, sau de la alte persoane;

b) indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca acordate, potrivit legii, persoanelor fizice, altele decat cele care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor;

c) indemnizatiile pentru: risc maternal, maternitate, cresterea copilului si îngrijirea copilului bolnav, potrivit legii;

  1. recompense acordate conform legii din fonduri publice;

e) veniturile realizate din valorificarea, prin centrele de colectare, a bunurilor mobile sub forma deseurilor care fac obiectul programelor nationale finantate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice;

f) veniturile de orice fel, în bani sau în natura, primite la predarea deseurilor din patrimoniul personal;

g) sumele încasate din asigurari de orice fel reprezentand despagubiri, sume asigurate, precum si orice alte drepturi, cu exceptia castigurilor primite de la societatile de asigurari ca urmare a contractului de asigurare încheiat între parti, cu ocazia tragerilor de amortizare;

h) despagubirile în bani sau în natura primite de catre o persoana fizica ca urmare a unui prejudiciu material suferit de aceasta, inclusiv despagubirile reprezentand daunele morale;

i) sumele primite ca urmare a exproprierii pentru cauza de utilitate publica, conform legii;

j) sumele primite drept despagubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamitatilor naturale, precum si pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii;

k) pensiile pentru invalizii de razboi, orfanii, vaduvele/vaduvii de razboi, pensiile acordate în cazurile de invaliditate sau de deces pentru personalul participant, potrivit legii, la misiuni si operatii în afara teritoriului statului roman, pensiile acordate în cazurile de invaliditate sau de deces, survenite în timpul sau din cauza serviciului, personalului încadrat în institutiile publice de aparare, ordine publica si siguranta nationala, sumele fixe pentru îngrijirea pensionarilor care au fost încadrati în gradul I de invaliditate, precum si pensiile, altele decat pensiile platite din fonduri constituite prin contributii obligatorii la un sistem de asigurari sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative si cele finantate de la bugetul de stat;

l) sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizare sau mecenat, conform legii;

m) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile si mobile din patrimoniul personal, altele decat castigurile din transferul titlurilor de valoare si/sau aurului financiar prevazute la cap. V - Venituri din investitii, precum si altele decat cele definite la cap. IX - Venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal;

  1. drepturile în bani si în natura primite de:

  • militarii în termen, soldatii si gradatii profesionisti care urmeaza

modulul instruirii individuale, elevii, studentii si cursantii institutiilor de învatamant din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala;

  • personalul militar, militarii în termen, politistii si functionarii

publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare, rezervistii, pe timpul concentrarii sau mobilizarii;

o) bursele primite de persoanele care urmeaza orice forma de scolarizare sau perfectionare în cadru institutionalizat;

o^1) bursele, premiile si alte drepturi sub forma de cazare, masa, transport, echipamente de lucru/protectie si altele asemenea primite de elevi pe parcursul învatamantului profesional si tehnic, potrivit reglementarilor legale din domeniul educatiei nationale;

p) sumele sau bunurile, inclusiv titluri de valoare si aur financiar, primite cu titlu de mostenire ori donatie. Pentru proprietatile imobiliare, în cazul mostenirilor si donatiilor se aplica reglementarile prevazute la art. 111 alin. (2) si (3);

q) veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice si ai posturilor consulare pentru activitatile desfasurate în Romania în calitatea lor oficiala, în conditii de reciprocitate, în virtutea regulilor generale ale dreptului international sau a prevederilor unor acorduri speciale la care Romania este parte;

r) veniturile nete în valuta primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare si institutelor culturale ale Romaniei amplasate în strainatate, precum si veniturile în valuta primite de personalul încadrat în institutiile publice de aparare, ordine publica si siguranta nationala, trimis în misiune permanenta în strainatate, în conformitate cu legislatia în vigoare;

s) veniturile primite de oficialii organismelor si organizatiilor internationale din activitatile desfasurate în Romania în calitatea lor oficiala, cu conditia ca pozitia acestora de oficial sa fie confirmata de Ministerul Afacerilor Externe;

s) veniturile primite de cetateni straini pentru activitatea de consultanta desfasurata în Romania, în conformitate cu acordurile de finantare nerambursabila încheiate de Romania cu alte state, cu organisme internationale si organizatii neguvernamentale;

t) veniturile primite de cetateni straini pentru activitati desfasurate în Romania, în calitate de corespondenti de presa, cu conditia reciprocitatii acordate cetatenilor romani pentru venituri din astfel de activitati si cu conditia ca pozitia acestor persoane sa fie confirmata de Ministerul Afacerilor Externe;

t) sumele reprezentand diferenta de dobanda subventionata pentru creditele primite în conformitate cu legislatia în vigoare;

u) subventiile primite pentru achizitionarea de bunuri, daca subventiile sunt acordate în conformitate cu legislatia în vigoare;

v) veniturile reprezentand avantaje în bani si/sau în natura, stabilite potrivit legii, primite de persoanele cu handicap, veteranii de razboi, invalizii, orfanii si vaduvele de razboi, accidentatii de razboi în afara serviciului ordonat, persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu începere de la 6 martie 1945, cele deportate în strainatate ori constituite în prizonieri, persoanele care au efectuat stagiul militar în detasamentele de munca din cadrul Directiei Generale a Serviciului Muncii în perioada 1950 - 1961 si sotiile celor decedati, urmasii eroilor-martiri, ranitii si luptatorii pentru victoria Revolutiei Romane din Decembrie 1989 si pentru revolta muncitoreasca anticomunista de la Brasov din noiembrie 1987, precum si persoanele persecutate de catre regimurile instaurate în Romania cu începere de la 6 septembrie 1940 pana la 6 martie 1945 din motive etnice;

w) premiile obtinute de sportivii medaliati la campionatele mondiale, europene si la jocurile olimpice/paralimpice. Nu sunt venituri impozabile premiile, primele si indemnizatiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti, prevazuti în legislatia în materie, în vederea realizarii obiectivelor de înalta performanta: clasarea pe locurile 1 - 6 la campionatele europene, campionatele mondiale si jocurile olimpice/paralimpice, precum si calificarea si participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale si europene, prima grupa valorica, precum si la jocurile olimpice/paralimpice, în cazul jocurilor sportive. De asemenea, nu sunt venituri impozabile primele si indemnizatiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti, prevazuti de legislatia în materie, în vederea pregatirii si participarii la competitiile internationale oficiale ale loturilor reprezentative ale Romaniei. Au acelasi regim fiscal primele acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti, prevazuti în legislatia în materie, din sumele încasate de cluburi ca urmare a calificarii si participarii la competitii intercluburi oficiale europene sau mondiale;

x) premiile si alte drepturi sub forma de cazare, masa, transport si altele asemenea, obtinute de elevi si studenti în cadrul competitiilor interne si internationale, inclusiv elevi si studenti nerezidenti în cadrul competitiilor desfasurate în Romania;

y) prima de stat acordata pentru economisirea si creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, în conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 99/2006 privind institutiile de credit si adecvarea capitalului, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 227/2007, cu modificarile si completarile ulterioare;

z) alte venituri care nu sunt impozabile, astfel cum sunt precizate la fiecare categorie de venit.

ART. 64

Cotele de impozitare

(1) Cota de impozit este de 16% si se aplica asupra venitului impozabil corespunzator fiecarei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:

  1. activitati independente;

  2. salarii si asimilate salariilor;

  3. cedarea folosintei bunurilor;

  4. investitii;

  5. pensii;

  6. activitati agricole, silvicultura si piscicultura;

  7. premii;

  8. alte surse.

(2) Fac exceptie de la prevederile alin. (1) cotele de impozit prevazute expres pentru categoriile de venituri cuprinse în titlul IV.

ART. 65

Perioada impozabila

(1) Perioada impozabila este anul fiscal care corespunde anului calendaristic.

(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada impozabila este inferioara anului calendaristic, în situatia în care decesul contribuabilului survine în cursul anului.

ART. 66

Stabilirea deducerilor personale si a sumelor fixe

(1) Deducerea personala, precum si celelalte sume fixe, exprimate în lei, se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice*).

(2) Sumele sunt calculate prin rotunjire la 10 lei, în sensul ca fractiunile sub 10 lei se majoreaza la 10 lei.

#CIN

*) A se vedea Ordinul ministrului finantelor publice nr. 52/2016 privind aprobarea calculatorului pentru determinarea deducerilor personale lunare pentru contribuabilii care realizeaza venituri din salarii la functia de baza, începand cu luna ianuarie 2016, potrivit prevederilor art. 77 alin. (2) si ale art. 66 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

#B

CAPITOLUL II

Venituri din activitati independente

ART. 67

Definirea veniturilor din activitati independente

(1) Veniturile din activitati independente cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii, veniturile din profesii liberale si veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, realizate în mod individual si/sau într-o forma de asociere, inclusiv din activitati adiacente.

(2) Constituie venituri din profesii liberale veniturile obtinute din prestarea de servicii cu caracter profesional, potrivit actelor normative speciale care reglementeaza organizarea si exercitarea profesiei respective.

(3) Veniturile din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala provin din drepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor, brevete de inventie, desene si modele, marci si indicatii geografice, topografii pentru produse semiconductoare si altele asemenea.

ART. 67^1

Definirea veniturilor din Romania din activitati independente

(1) Veniturile obtinute din activitati independente desfasurate în Romania, potrivit legii, cu exceptia drepturilor de proprietate intelectuala, se considera ca fiind obtinute din Romania, indiferent daca sunt primite din Romania sau din strainatate.

(2) Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala sunt considerate ca fiind obtinute din Romania, numai daca sunt primite de la un platitor de venit din Romania sau de la un nerezident prin intermediul unui sediu permanent al acestuia stabilit în Romania.”

*) Conform art. II din Ordonanta Guvernului nr. 25/2017 (#M25), prevederile art. 67^1 intra în vigoare la data de 1 ianuarie 2018.

ART. 68*)

Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activitati independente, determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate

(1) Venitul net anual din activitati independente se determina în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferenta între venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizarii de venituri, cu exceptia situatiilor în care sunt aplicabile prevederile art. 69 si 70.

  1. Venitul brut cuprinde:

a) sumele încasate si echivalentul în lei al veniturilor în natura din desfasurarea activitatii;

b) veniturile sub forma de dobanzi din creante comerciale sau din alte creante utilizate în legatura cu o activitate independenta;

c) castigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate într-o activitate independenta, exclusiv contravaloarea bunurilor ramase dupa încetarea definitiva a activitatii;

d) veniturile din angajamentul de a nu desfasura o activitate independenta sau de a nu concura cu o alta persoana;

e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plata aparute în legatura cu o activitate independenta;

f) veniturile înregistrate de casele de marcat cu memorie fiscala, instalate ca aparate de taxat pe autovehiculele de transport persoane sau bunuri în regim de taxi.

  1. Nu sunt considerate venituri brute:

a) aporturile în numerar sau echivalentul în lei al aporturilor în natura facute la începerea unei activitati sau în cursul desfasurarii acesteia;

b) sumele primite sub forma de credite bancare sau de împrumuturi de la persoane fizice sau juridice;

  1. sumele primite ca despagubiri;

d) sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizari si mecenat, conform legii, sau donatii.

(4) Conditiile generale pe care trebuie sa le îndeplineasca cheltuielile efectuate în scopul desfasurarii activitatii independente, pentru a putea fi deduse, în functie de natura acestora, sunt:

a) sa fie efectuate în cadrul activitatilor independente, justificate prin documente;

b) sa fie cuprinse în cheltuielile exercitiului financiar al anului în cursul caruia au fost platite;

c) sa reprezinte cheltuieli cu salariile si cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite potrivit cap. III - Venituri din salarii si asimilate salariilor, cu exceptiile prevazute de prezentul capitol;

d) sa respecte regulile privind amortizarea, prevazute în titlul II, dupa caz;

e) sa respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentand investitii în mijloace fixe pentru cabinetele medicale, în conformitate cu prevederile art. 28 alin. (20);

  1. sa reprezinte cheltuieli cu prime de asigurare efectuate pentru:

  1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;

2. activele ce servesc ca garantie bancara pentru creditele utilizate în desfasurarea activitatii pentru care este autorizat contribuabilul;

3. bunurile utilizate în cadrul unor contracte de închiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale;

  1. asigurarea de risc profesional;

g) sa fie efectuate pentru salariati pe perioada delegarii/detasarii în alta localitate, în tara si în strainatate, în interesul serviciului, reprezentand indemnizatiile platite acestora, precum si cheltuielile de transport si cazare;

h) sa fie efectuate pe perioada deplasarii contribuabilului care îsi desfasoara activitatea individual si/sau într-o forma de asociere, în tara si în strainatate, în scopul desfasurarii activitatii, reprezentand cheltuieli de cazare si transport, altele decat cele prevazute la alin. (7) lit. k);

i) sa reprezinte contributii profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii;

j) sa fie efectuate în scopul desfasurarii activitatii si reglementate prin acte normative în vigoare;

#M3

k) în cazul activelor neamortizabile prevazute la art. 28 alin. (4), cheltuielile sunt deductibile la momentul înstrainarii si reprezinta pretul de cumparare sau valoarea stabilita prin expertiza tehnica la data dobandirii, dupa caz.

#B

(4^1) Sunt cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate pentru organizarea si desfasurarea învatamantului profesional si tehnic, în conformitate cu reglementarile legale din domeniul educatiei nationale, cu exceptia cheltuielilor cu amortizarea care sunt deductibile potrivit prevederilor alin. (4) lit. d).

  1. Urmatoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:

a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum si pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, în limita unei cote de 5% din baza de calcul determinata conform alin. (6);

b) cheltuielile de protocol, în limita unei cote de 2% din baza de calcul determinata conform alin. (6);

c) cheltuielile sociale, în limita sumei obtinute prin aplicarea unei cote de pana la 5% asupra valorii anuale a cheltuielilor efectuate cu salariile personalului, pentru destinatiile prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din titlul II, dupa caz;

d) scazamintele, perisabilitatile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare, potrivit legislatiei în materie, inclusiv cheltuielile cu bunuri cu termen depasit de valabilitate potrivit legii;

e) cheltuielile reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori, potrivit legii;

f) cheltuielile reprezentand voucherele de vacanta acordate de angajatori, potrivit legii;

g) contributiile la fonduri de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la schemele de pensii facultative, calificate astfel în conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, efectuate catre entitati autorizate, stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, platite în scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau într-o forma de asociere, în limita echivalentului în lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana;

h) primele de asigurare voluntara de sanatate, conform Legii nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sanatatii, republicata, platite în scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau într-o forma de asociere, în limita echivalentului în lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana;

i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independenta, cat si în scopul personal al contribuabilului sau asociatilor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuiala care este aferenta activitatii independente;

j) cheltuielile de functionare, întretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de contribuabil sau membru asociat sunt deductibile limitat potrivit alin. (7) lit. k) la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane;

k) cheltuielile reprezentand contributii obligatorii datorate pentru salariati, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de munca si boli profesionale, potrivit legii;

l) cheltuielile reprezentand contributii sociale obligatorii, potrivit legii, datorate de catre contribuabil în limitele stabilite potrivit prevederilor titlului V - Contributii sociale obligatorii, indiferent daca activitatea se desfasoara individual si/sau într-o forma de asociere. Deducerea cheltuielilor respective se efectueaza de organul fiscal competent la recalcularea venitului net anual/pierderii nete anuale, potrivit prevederilor art. 75;

m) cheltuieli pentru asigurarea securitatii si sanatatii în munca, potrivit legii;

n) dobanzi aferente împrumuturilor de la persoane fizice si juridice, altele decat institutiile care desfasoara activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate în desfasurarea activitatii, pe baza contractului încheiat între parti, în limita nivelului dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, pentru împrumuturile în lei, în vigoare la data restituirii împrumutului si, respectiv, nivelul ratei dobanzii pentru împrumuturile în valuta, prevazuta la art. 27 alin. (7) lit. b);

o) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentand chiria - rata de leasing - în cazul contractelor de leasing operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea si dobanzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite în conformitate cu prevederile privind operatiunile de leasing si societatile de leasing;

p) cotizatii platite la asociatiile profesionale în limita a 4.000 euro anual;

q) cheltuielile reprezentand contributiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, în limita a 5% din venitul brut realizat.

(6) Baza de calcul se determina ca diferenta între venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol.

  1. Nu sunt cheltuieli deductibile:

a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale;

b) cheltuielile corespunzatoare veniturilor neimpozabile ale caror surse se afla pe teritoriul Romaniei sau în strainatate;

c) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat în strainatate;

#M3

d) cheltuielile cu primele de asigurare, altele decat cele prevazute la alin. (4) lit. f), alin. (5) lit. h) si cele efectuate pentru persoanele care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor, definite potrivit prevederilor cap. III - Venitul din salarii si asimilate salariilor;

#B

  1. donatii de orice fel;

f) dobanzile/majorarile de întarziere, amenzile, sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a încalcarii dispozitiilor legale în vigoare si penalitatile, datorate autoritatilor romane/straine, potrivit prevederilor legale, cu exceptia celor platite, conform clauzelor din contractele comerciale încheiate cu aceste autoritati;

  1. ratele aferente creditelor angajate;

h) cheltuielile de achizitionare sau de fabricare a bunurilor si a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar;

i) cheltuielile privind bunurile constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile, daca inventarul nu este acoperit de o polita de asigurare;

j) impozitul pe venit suportat de platitorul venitului în contul beneficiarilor de venit;

k) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopul desfasurarii activitatii si a caror masa totala maxima autorizata nu depaseste 3.500 kg si nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate în proprietate sau în folosinta. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile în care vehiculele respective se înscriu în oricare dintre urmatoarele categorii:

1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;

  1. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;

3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;

4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru închirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;

  1. vehiculele utilizate ca marfuri în scop comercial.

Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.

In cazul vehiculelor rutiere motorizate, aflate în proprietate sau în folosinta, care nu fac obiectul limitarii deducerii cheltuielilor, se vor aplica regulile generale de deducere.

Modalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabileste prin normele metodologice date în aplicarea art. 68;

  1. alte sume prevazute prin legislatia în vigoare.

(8) Contribuabilii pentru care determinarea venitului anual se efectueaza în sistem real au obligatia sa completeze Registrul de evidenta fiscala, în vederea stabilirii venitului net anual.

(9) Modelul si continutul Registrului de evidenta fiscala se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice.

#CIN

*) Derogari de la prevederile art. 68 au fost acordate prin:

  • art. 2 alin. (3) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 10/2016

(#M7).

Precizam ca dispozitiile de derogare mentionate mai sus sunt reproduse în nota de la sfarsitul textului actualizat.

#B

ART. 69

Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit

(1) In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente, altele decat venituri din profesii liberale si din drepturi de proprietate intelectuala, definite la art. 67, venitul net anual se determina pe baza normelor de venit de la locul desfasurarii activitatii.

(2) Ministerul Finantelor Publice elaboreaza nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, care se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice, în conformitate cu activitatile din Clasificarea activitatilor din economia nationala - CAEN, aprobata prin hotarare a Guvernului. Directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti au urmatoarele obligatii:

  1. stabilirea nivelului normelor de venit;

b) publicarea acestora, anual, în cursul trimestrului IV al anului anterior celui în care urmeaza a se aplica.

(3) Norma de venit pentru fiecare activitate desfasurata de contribuabil nu poate fi mai mica decat salariul de baza minim brut pe tara garantat în plata, în vigoare la momentul stabilirii acesteia, înmultit cu 12. Prevederile prezentului alineat se aplica si în cazul în care activitatea se desfasoara în cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, norma de venit fiind stabilita pentru fiecare membru asociat.

(4) La stabilirea normelor anuale de venit, plafonul de venit determinat prin înmultirea cu 12 a salariului de baza minim brut pe tara garantat în plata reprezinta venitul net anual înainte de aplicarea criteriilor. Criteriile pentru stabilirea normelor de venit de catre directiile generale regionale ale finantelor publice sunt cele prevazute în normele metodologice.

(5) In cazul în care un contribuabil desfasoara o activitate independenta, care genereaza venituri din activitati independente, altele decat venituri din profesii liberale si din drepturi de proprietate intelectuala, definite la art. 67, pe perioade mai mici decat anul calendaristic, norma de venit aferenta acelei activitati se corecteaza astfel încat sa reflecte perioada de an calendaristic în care a fost desfasurata activitatea respectiva.

(6) Daca un contribuabil desfasoara doua sau mai multe activitati care genereaza venituri din activitati independente, altele decat venituri din profesii liberale si din drepturi de proprietate intelectuala, definite la art. 67, venitul net din aceste activitati se stabileste prin însumarea nivelului normelor de venit corespunzatoare fiecarei activitati.

(7) In cazul în care un contribuabil desfasoara o activitate inclusa în nomenclatorul prevazut la alin. (2) si o alta activitate independenta, venitul net anual se determina în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68.

(8) Contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit au obligatia sa completeze numai partea referitoare la venituri din Registrul de evidenta fiscala si nu au obligatii privind evidenta contabila.

(9) Contribuabilii pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit si care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro, începand cu anul fiscal urmator au obligatia determinarii venitului net anual în sistem real. Aceasta categorie de contribuabili are obligatia sa completeze corespunzator si sa depuna declaratia privind venitul estimat/norma de venit pana la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei, la sfarsitul anului fiscal.

ART. 70

Stabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectuala

(1) Venitul net din drepturile de proprietate intelectuala, inclusiv din crearea unor lucrari de arta monumentala, se stabileste prin scaderea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut.

(2) In cazul exploatarii de catre mostenitori a drepturilor de proprietate intelectuala, precum si în cazul remuneratiei reprezentand dreptul de suita si al remuneratiei compensatorii pentru copia privata, venitul net se determina prin scaderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori de asemenea venituri, potrivit legii, fara aplicarea cotei forfetare de cheltuieli prevazute la alin. (1).

(3) Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectuala, contribuabilii pot completa numai partea referitoare la venituri din Registrul de evidenta fiscala sau îsi îndeplinesc obligatiile declarative direct pe baza documentelor emise de platitorul de venit. Contribuabilii care îsi îndeplinesc obligatiile declarative direct pe baza documentelor emise de platitorul de venit au obligatia sa arhiveze si sa pastreze documentele justificative cel putin în limita termenului prevazut de lege si nu au obligatii privind conducerea evidentei contabile.

ART. 71

Optiunea de a stabili venitul net anual, utilizandu-se datele din contabilitate

(1) Contribuabilii care obtin venituri din activitati independente, impusi pe baza de norme de venit, precum si cei care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala au dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net în sistem real, potrivit art. 68.

(2) Optiunea de a determina venitul net în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reînnoita pentru o noua perioada daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunzatoare a declaratiei privind venitul estimat/norma de venit si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani.

(3) Optiunea pentru determinarea venitului net în sistem real se exercita prin completarea declaratiei privind venitul estimat/norma de venit cu informatii privind determinarea venitului net anual în sistem real si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv, în cazul contribuabililor care au desfasurat activitate în anul precedent, respectiv în termen de 30 de zile de la începerea activitatii, în cazul contribuabililor care încep activitatea în cursul anului fiscal.

ART. 72

Retinerea la sursa a impozitului reprezentand plati anticipate pentru veniturile din drepturile de proprietate intelectuala

(1) Pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, platitorii veniturilor, persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila au si obligatiile de a calcula, de a retine si de a plati impozitul corespunzator sumelor platite prin retinere la sursa, reprezentand plati anticipate, din veniturile platite.

(2) Impozitul care trebuie retinut se stabileste prin aplicarea cotei de impunere de 10% la venitul brut.

(3) Impozitul care trebuie retinut se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei în care a fost platit venitul.

(4) Platitorii de venituri prevazuti la alin. (1) nu au obligatia calcularii, retinerii la sursa si platii impozitului reprezentand plata anticipata din veniturile platite daca efectueaza plati catre asocierile fara personalitate juridica, precum si catre entitati cu personalitate juridica, care organizeaza si conduc contabilitate proprie, potrivit legii, pentru care plata impozitului pe venit se face de catre fiecare asociat, pentru venitul sau propriu.

ART. 73

Optiunea pentru stabilirea impozitului final pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala

(1) Contribuabilii care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala în conditiile mentionate la art. 72 pot opta pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. Optiunea de impunere a venitului brut se exercita în scris în momentul încheierii fiecarui raport juridic/contract si este aplicabila veniturilor realizate ca urmare a activitatii desfasurate pe baza acestuia.

(2) Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorii veniturilor, persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut din care se deduce cota forfetara de cheltuieli, dupa caz, si contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit prevederilor titlului V - Contributii sociale obligatorii.

  1. Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final.

(4) Impozitul astfel retinut se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei în care a fost retinut.

(5) Contribuabilii nu au obligatii de completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.

ART. 74

Plati anticipate ale impozitului pe veniturile din activitati independente

Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente au obligatia sa efectueze plati anticipate în contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivit art. 121, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 72, pentru care plata anticipata se efectueaza prin retinere la sursa sau pentru care impozitul este final, potrivit prevederilor art. 73.

ART. 75

Recalcularea si impozitarea venitului net din activitati independente

(1) Organul fiscal competent are obligatia recalcularii venitului net anual/pierderii nete anuale, determinat/determinata în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, stabilit/stabilita potrivit Declaratiei privind venitul realizat, prin deducerea din venitul net anual a contributiilor sociale obligatorii datorate, potrivit prevederilor titlului V - Contributii sociale obligatorii.

(2) Venitul net anual/Venitul net anual recalculat din activitati independente se impoziteaza potrivit prevederilor cap. XI - Venitul net anual impozabil.

CAPITOLUL III

Venituri din salarii si asimilate salariilor

ART. 76

Definirea veniturilor din salarii si asimilate salariilor

(1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile în bani si/sau în natura obtinute de o persoana fizica rezidenta ori nerezidenta ce desfasoara o activitate în baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca acordate persoanelor care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor.

(2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:

a) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, stabilite potrivit legii;

b) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese în cadrul persoanelor juridice fara scop patrimonial;

  1. solda lunara acordata potrivit legii;

d) sumele din profitul net cuvenite administratorilor societatilor, potrivit legii sau actului constitutiv, dupa caz, precum si participarea la profitul unitatii pentru managerii cu contract de management, potrivit legii;

e) sume reprezentand participarea salariatilor la profit, potrivit legii;

f) remuneratia obtinuta de directorii cu contract de mandat si de membrii directoratului de la societatile administrate în sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si drepturile cuvenite managerilor, în baza contractului de management prevazut de lege;

g) remuneratia primita de presedintele asociatiei de proprietari sau de alte persoane, în baza contractului de mandat, potrivit Legii nr. 230/2007 privind înfiintarea, organizarea si functionarea asociatiilor de proprietari, cu modificarile si completarile ulterioare;

h) sumele primite de membrii fondatori ai societatilor constituite prin subscriptie publica;

i) sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dupa caz, precum si sumele primite pentru participarea în consilii, comisii, comitete si altele asemenea;

j) sumele primite de reprezentantii în organisme tripartite, potrivit legii;

k) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati, potrivit legii, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, în alta localitate, în tara si în strainatate, în interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:

(i) în tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice;

(ii) strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna prin hotarare a Guvernului pentru personalul roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;

l) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariatii care au stabilite raporturi de munca cu angajatori nerezidenti, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, în Romania, în interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator tarii de rezidenta a angajatorului nerezident de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa în tara respectiva;

m) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare primite pe perioada deplasarii, în alta localitate, în tara si în strainatate, în interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut în raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de catre directorii care îsi desfasoara activitatea în baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate în sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si de catre manageri, în baza contractului de management prevazut de lege, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:

(i) în tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice;

(ii) în strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna prin hotarare a Guvernului pentru personalul roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;

n) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite pe perioada deplasarii în Romania, în interesul desfasurarii activitatii, de catre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entitati nerezidente, astfel cum este prevazut în raporturile juridice respective, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator tarii de rezidenta a entitatii nerezidente de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa în tara respectiva;

o) remuneratia administratorilor societatilor, companiilor/societatilor nationale si regiilor autonome, desemnati/numiti în conditiile legii, precum si sumele primite de reprezentantii în adunarea generala a actionarilor si în consiliul de administratie;

p) sume reprezentand salarii/solde, diferente de salarii/solde, dobanzi acordate în legatura cu acestea, precum si actualizarea lor cu indicele de inflatie, stabilite în baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii;

q) indemnizatiile lunare platite conform legii de angajatori pe perioada de neconcurenta, stabilite conform contractului individual de munca;

r) remuneratia bruta primita pentru activitatea prestata de zilieri, potrivit legii;

# M17 r^1) veniturile obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitati în cadrul misiunilor diplomatice, oficiilor consulare si institutelor culturale romanesti din strainatate, în conformitate cu prevederile pct. 5 alin. (1) din cap. IV lit. B al anexei nr. V la Legea-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitara a personalului platit din fonduri publice, cu modificarile si completarile ulterioare;

  1. orice alte sume sau avantaje în bani ori în natura.

(3) Avantajele, în bani sau în natura, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), primite în legatura cu o activitate mentionata la alin. (1) si (2) includ, însa nu sunt limitate la:

a) utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii sau închiriat de la o terta persoana, în scop personal, cu exceptia deplasarii pe distanta dus-întors de la domiciliu sau resedinta la locul de munca/locul desfasurarii activitatii;

b) cazare, hrana, îmbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit ori la un pret mai mic decat pretul pietei;

  1. împrumuturi nerambursabile;

  2. anularea unei creante a angajatorului asupra angajatului;

e) abonamentele si costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, în scop personal;

f) permise de calatorie pe orice mijloace de transport, folosite în scopul personal;

#M3

g) primele de asigurare platite de catre suportator pentru angajatii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii si asimilate salariilor, la momentul platii primei respective, altele decat cele obligatorii si cele care se încadreaza în conditiile prevazute la alin. (4) lit. t);

#B

h) tichete cadou acordate potrivit legii, cu exceptia destinatiilor si limitelor prevazute la alin. (4) lit. a), tichete de masa, vouchere de vacanta si tichete de cresa, acordate potrivit legii.

(4) Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, în întelesul impozitului pe venit:

a) ajutoarele de înmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru pierderi produse în gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri în bani si/sau în natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, cat si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut în contractul de munca.

Cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori salariatilor, cat si cele oferite în beneficiul copiilor minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, în masura în care valoarea acestora pentru fiecare persoana în parte, cu fiecare ocazie din cele de mai sus, nu depaseste 150 lei.

Nu sunt incluse în veniturile salariale si nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevazute mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite în baza unor legi speciale si finantate din buget;

b) drepturile de hrana acordate de angajatori angajatilor, în conformitate cu legislatia în vigoare;

c) hrana acordata de angajatori angajatilor, în cazul în care potrivit legislatiei în materie este interzisa introducerea alimentelor în incinta unitatii;

d) contravaloarea folosintei locuintei de serviciu sau a locuintei din incinta unitatii ori caminului militar de garnizoana si de unitate, potrivit repartitiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitatii activitatii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensatia lunara pentru chirie pentru personalul din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala, precum si compensarea diferentei de chirie, suportata de persoana fizica, conform legilor speciale;

e) cazarea si contravaloarea chiriei pentru locuintele puse la dispozitia persoanelor cu rol de reprezentare a intereselor publice, a angajatilor consulari si diplomatici care lucreaza în afara tarii, în conformitate cu legislatia în vigoare;

f) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protectie si de lucru, a alimentatiei de protectie, a medicamentelor si materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi privind sanatatea si securitatea în munca, precum si a uniformelor obligatorii si a drepturilor de echipament, ce se acorda potrivit legislatiei în vigoare;

g) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul între localitatea în care angajatii îsi au resedinta si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, pentru situatiile în care nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea chiriei, conform legii;

h) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariati, potrivit legii, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, în alta localitate, în tara si în strainatate, în interesul serviciului, în limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. k), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;

i) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariatii care au stabilite raporturi de munca cu angajatori nerezidenti, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, în Romania, în interesul serviciului, în limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. l), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;

j) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite pe perioada deplasarii, în alta localitate, în tara si în strainatate, în interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut în raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de catre directorii care îsi desfasoara activitatea în baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate în sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, si de catre manageri, în baza contractului de management prevazut de lege, în limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. m), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare. Plafonul zilnic neimpozabil se acorda numai daca durata deplasarii este mai mare de 12 ore, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de deplasare în interesul desfasurarii activitatii;

k) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite pe perioada deplasarii în Romania, în interesul desfasurarii activitatii, de catre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entitati nerezidente, astfel cum este prevazut în raporturile juridice respective, în limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. n), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare.

Plafonul zilnic neimpozabil se acorda numai daca durata deplasarii este mai mare de 12 ore, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de deplasare în interesul desfasurarii activitatii;

l) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura primite de persoanele fizice care desfasoara o activitate în baza unui statut special prevazut de lege pe perioada deplasarii, respectiv delegarii sau detasarii, în alta localitate, în tara si în strainatate, în limitele prevazute de actele normative speciale aplicabile acestora, precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;

m) sumele primite, potrivit dispozitiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare în interesul serviciului;

n) indemnizatiile de instalare ce se acorda o singura data, la încadrarea într-o unitate situata într-o alta localitate decat cea de domiciliu, în primul an de activitate dupa absolvirea studiilor, în limita unui salariu de baza la angajare, precum si indemnizatiile de instalare si mutare acordate personalului din institutiile publice, potrivit legii;

o) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activitati dependente desfasurate într-un stat strain, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv, inclusiv din activitati dependente desfasurate la bordul navelor în apele internationale. Fac exceptie veniturile salariale platite de catre sau în numele unui angajator care este rezident în Romania ori are sediul permanent în Romania, care sunt impozabile în Romania numai în situatia în care Romania are drept de impunere;

Conform Ordonantei 25/2017, incepand cu 01.01.2018 o) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activitati dependente desfasurate într-un stat strain, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv, inclusiv din activitati dependente desfasurate la bordul navelor si aeronavelor operate în trafic international. Fac exceptie veniturile salariale platite de catre sau în numele unui angajator care este rezident în Romania ori are sediul permanent în Romania, care sunt impozabile în Romania numai în situatia în care Romania are drept de impunere;

p) cheltuielile efectuate de angajatori/platitori pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatilor, administratorilor stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat si directorilor care îsi desfasoara activitatea în baza contractului de mandat potrivit legii, astfel cum este prevazut în raporturile juridice respective, pregatire legata de activitatea desfasurata de persoanele respective pentru angajator/platitor;

q) costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate în vederea îndeplinirii sarcinilor de serviciu;

r) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordarii si la momentul exercitarii acestora;

s) diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin negociere si dobanda practicata pe piata, pentru credite si depozite;

s) contributiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, calificate astfel în conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajator pentru angajatii proprii, în limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana;

t) primele de asigurare voluntara de sanatate conform Legii nr. 95/2006, republicata, suportate de angajator pentru angajatii proprii, în limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana;

t) avantajele sub forma utilizarii în scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile în cota de 50% conform prevederilor art. 25 alin. (3) lit. l) si art. 68 alin. (7) lit. k).

(5) Avantajele primite în bani si în natura si imputate salariatului în cauza nu se impoziteaza.

(6) Indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, impozabile, primite pe perioada delegarii în alta localitate, în Romania si în strainatate, se considera venituri aferente lunii în care se aproba decontul. Impozitul se calculeaza si se retine prin cumularea cu veniturile din salarii si asimilate salariilor aferente lunii respective, iar plata impozitului la bugetul de stat se efectueaza lunar sau trimestrial, potrivit prevederilor art. 80 si 82, dupa caz.

(7) Pentru indemnizatii si orice alte sume de aceeasi natura, impozabile, primite pe perioada detasarii/deplasarii, potrivit prevederilor alin. (2) lit. k) - n), impozitul se calculeaza si se retine la fiecare plata, iar plata impozitului la bugetul de stat se efectueaza lunar sau trimestrial, potrivit prevederilor art. 80 si 82, dupa caz.

ART. 77

Deducere personala

  1. Persoanele fizice prevazute la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin.

(2) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub forma de deducere personala, acordata pentru fiecare luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza.

(2) Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 1.500 lei inclusiv, astfel:

  1. pentru contribuabilii care nu au persoane în întretinere - 300 lei;

  2. pentru contribuabilii care au o persoana în întretinere - 400 lei;

(iii) pentru contribuabilii care au doua persoane în întretinere - 500 lei;

(iv) pentru contribuabilii care au trei persoane în întretinere - 600 lei;

(v) pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în întretinere - 800 lei.

Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse între 1.501 lei si 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata de cele de mai sus si se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice*).

Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei nu se acorda deducerea personala.

(3) Persoana în întretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 300 lei lunar, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 62 lit. o), w) si x) si/sau a pensiilor de urmas cuvenite conform legii, precum si a prestatiilor sociale acordate potrivit art. 58 din Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Norme metodologice

(4) In cazul în care o persoana este întretinuta de mai multi contribuabili, suma reprezentand deducerea personala se atribuie unui singur contribuabil, conform întelegerii între parti. Pentru copiii minori ai contribuabililor, suma reprezentand deducerea personala se atribuie fiecarui contribuabil în întretinerea caruia/carora se afla acestia.

(5) Copiii minori, în varsta de pana la 18 ani împliniti, ai contribuabilului, sunt considerati întretinuti.

(6) Suma reprezentand deducerea personala se acorda pentru persoanele aflate în întretinerea contribuabilului, pentru acea perioada impozabila din anul fiscal în care acestea au fost întretinute. Perioada se rotunjeste la luni întregi în favoarea contribuabilului.

(7) Nu sunt considerate persoane aflate în întretinere persoanele fizice care detin terenuri agricole si silvice în suprafata de peste 10.000 m2 în zonele colinare si de ses si de peste 20.000 m2 în zonele montane.

(8) Deducerea personala determinata potrivit prezentului articol nu se acorda personalului trimis în misiune permanenta în strainatate, potrivit legii. Norme metodologice

#CIN

*) A se vedea Ordinul ministrului finantelor publice nr. 52/2016 privind aprobarea calculatorului pentru determinarea deducerilor personale lunare pentru contribuabilii care realizeaza venituri din salarii la functia de baza, începand cu luna ianuarie 2016, potrivit prevederilor art. 77 alin. (2) si ale art. 66 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

#B

ART. 78

Determinarea impozitului pe veniturile din salarii si asimilate salariilor

(1) Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, final, care se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri.

  1. Impozitul lunar prevazut la alin. (1) se determina astfel:

a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinata ca diferenta între venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii în Romania sau în conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorata potrivit legii, si urmatoarele:

  1. deducerea personala acordata pentru luna respectiva;

  2. cotizatia sindicala platita în luna respectiva;

(iii) contributiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele la scheme de pensii facultative, calificate astfel în conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajati, astfel încat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul în lei al sumei de 400 euro;

image1 Valabil conform OUG 3/2017, pana la 01.02.2017 (iv) primele de asigurare voluntara de sanatate conform Legii nr. 95/2006, republicata, suportate de angajati, astfel încat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul în lei al sumei de 400 euro;

image2 Valabil conform OUG 3/2017, de la 01.02.2017

(iv) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, definite conform Legii nr. 95/2006, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, suportate de angajati, astfel încat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul în lei al sumei de 400 euro;

image3 Valabil conform `LEGE Nr.

177/2017, <../Lege_177_2017/L_177_2017.htm#prime>`__ de la 01.08.2017

(iv) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, definite conform Legii nr. 95/2006, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, suportate de angajati, astfel încat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul în lei al sumei de 400 euro. Contractul de asigurare, respectiv abonamentul vizeaza servicii medicale furnizate angajatului si/sau oricarei persoane aflate în întretinerea sa, asa cum este definita la art. 77 alin. (3).

b) pentru veniturile obtinute în celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta între venitul brut si contributiile sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii în Romania sau în conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorate potrivit legii, pe fiecare loc de realizare a acestora.

Norme metodologice

(3) In cazul veniturilor din salarii si/sau al diferentelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaza si se retine la data efectuarii platii, în conformitate cu reglementarile legale în vigoare privind veniturile realizate în afara functiei de baza la data platii, si se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei în care s-au platit.

(4) In cazul veniturilor reprezentand salarii/solde, diferente de salarii/solde, dobanzi acordate în legatura cu acestea, precum si actualizarea lor cu indicele de inflatie, stabilite în baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, impozitul se calculeaza si se retine la data efectuarii platii, în conformitate cu reglementarile legale în vigoare la data platii pentru veniturile realizate în afara functiei de baza, si se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei în care au fost platite.

(5) Platitorul este obligat sa determine valoarea totala a impozitului anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil. `Norme metodologice <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#14._>`__

ART. 79

Acordarea dreptului contribuabilului de a dispune asupra destinatiei unei sume din impozit

(1) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 2% din impozitul stabilit la art. 78 alin. (5), pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se înfiinteaza si functioneaza în conditiile legii, unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii. Persoanele fizice care obtin venituri asimilate salariilor beneficiaza de aceleasi prevederi.

(2) Obligatia calcularii, retinerii si platii sumei prevazute la alin. (1) revine organului fiscal competent.

(3) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) si (2) se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice.

ART. 80

Termenul de plata a impozitului

(1) Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia de a calcula si de a retine impozitul aferent veniturilor fiecarei luni la data efectuarii platii acestor venituri, precum si de a-l plati la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri.

(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), impozitul aferent veniturilor fiecarei luni, calculat si retinut la data efectuarii platii acestor venituri, se plateste, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, de catre urmatorii platitori de venituri din salarii si venituri asimilate salariilor:

a) asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, persoane juridice;

b) persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care, în anul anterior, au înregistrat venituri totale de pana la 100.000 euro si au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;

c) persoanele juridice platitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor care, în anul anterior, au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;

#M5

d) persoanele fizice autorizate si întreprinderile individuale, precum si persoanele fizice care exercita profesii liberale si asocierile fara personalitate juridica constituite între persoane fizice, persoanele fizice care detin capacitatea de a încheia contracte individuale de munca în calitate de angajator, care au, potrivit legii, personal angajat pe baza de contract individual de munca.

#B

(3) Numarul mediu de salariati si veniturile totale se stabilesc potrivit prevederilor art. 147 alin. (6) si (7).

(4) In cazul institutiilor publice, platitori de salarii si de venituri asimilate, sunt aplicabile prevederile alin. (1). ` <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#16.>`__

Norme metodologice

ART. 81

Obligatii declarative ale platitorilor de venituri din salarii

(1) Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia sa completeze si sa depuna Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate pentru fiecare beneficiar de venit, pana la termenul de plata a impozitului, inclusiv.

(2) Platitorul de venituri este obligat sa elibereze contribuabilului, la cererea acestuia, un document care sa cuprinda cel putin informatii privind: datele de identificare ale contribuabilului, venitul realizat în cursul anului, deducerile personale acordate, impozitul calculat si retinut. Documentul eliberat contribuabilului, la cererea acestuia, nu reprezinta un formular tipizat.

ART. 82*)

Plata impozitului pentru anumite venituri salariale si asimilate salariilor

(1) Contribuabililor care îsi desfasoara activitatea în Romania si care obtin venituri sub forma de salarii si asimilate salariilor din strainatate, precum si persoanelor fizice romane care obtin venituri din salarii, ca urmare a activitatii desfasurate la misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate în Romania, le sunt aplicabile prevederile prezentului articol.

(2) Orice contribuabil prevazut la alin. (1) are obligatia de a declara si de a plati impozit lunar la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care s-a realizat venitul. Impozitul aferent unei luni se stabileste potrivit art. 78.

(3) Orice contribuabil prevazut la alin. (1) care îsi prelungeste perioada de sedere în Romania, peste perioada mentionata în conventia de evitare a dublei impuneri, este obligat sa declare si sa plateasca impozit pentru întreaga perioada de desfasurare a activitatii în Romania, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare împlinirii termenului prevazut de respectiva conventie.

(4) Misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate în Romania, precum si reprezentantele organismelor internationale ori reprezentantele societatilor si ale organizatiilor economice straine, autorizate potrivit legii sa îsi desfasoare activitatea în Romania, pot opta ca, pentru angajatii acestora, care realizeaza venituri din salarii impozabile în Romania, sa îndeplineasca obligatiile privind calculul, retinerea si plata impozitului pe veniturile din salarii. Prevederile alin. (2) nu se aplica contribuabililor, în cazul în care optiunea de mai sus este formulata si comunicata organului fiscal competent.

(5) Persoana fizica, juridica sau orice alta entitate la care contribuabilul îsi desfasoara activitatea, potrivit alin. (1), este obligata sa ofere informatii organului fiscal competent referitoare la data începerii desfasurarii activitatii de catre contribuabil si, respectiv, a încetarii acesteia, în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului, cu exceptia situatiei în care îndeplineste obligatia privind calculul, retinerea si plata impozitului pe veniturile din salarii, potrivit alin. (4).

(6) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 2% din impozitul anual, pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se înfiinteaza si functioneaza în conditiile legii, unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii. `Norme metodologice <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#18._>`__

#CIN

*) A se vedea si Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3622/2015 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare utilizate în administrarea impozitului pe venit si a contributiilor sociale datorate de persoanele fizice.

#B

CAPITOLUL X

Venituri din alte surse

ART. 114

Definirea veniturilor din alte surse

(1) Venituri din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se încadreaza în categoriile prevazute la art. 61 lit. a) - h), altele decat veniturile neimpozabile în conformitate cu prezentul titlu.

(2) In aceasta categorie se includ, însa nu sunt limitate, urmatoarele venituri:

a) prime de asigurari suportate de o persoana fizica independenta sau de orice alta entitate, în cadrul unei activitati pentru o persoana fizica în legatura cu care suportatorul nu are o relatie generatoare de venituri din salarii si asimilate salariilor, potrivit cap. III - Venituri din salarii si asimilate salariilor;

a^1) veniturile, cu exceptia celor obtinute ca urmare a unor contracte încheiate în baza Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, sau în baza raporturilor de serviciu încheiate în baza Legii nr. 188/1999 privind Statutul functionarilor publici, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, obtinute de catre operatorii statistici din activitatea de colectare a datelor de la populatie si de la persoanele juridice cuprinse în cercetarile statistice efectuate în vederea producerii de statistici oficiale;

b) castiguri primite de la societatile de asigurari, ca urmare a contractului de asigurare încheiat între parti cu ocazia tragerilor de amortizare;

c) venituri, sub forma diferentelor de pret pentru anumite bunuri, servicii si alte drepturi, primite de persoanele fizice pensionari, fosti salariati, potrivit clauzelor contractului de munca sau în baza unor legi speciale;

d) venituri primite de persoanele fizice reprezentand onorarii din activitatea de arbitraj comercial;

e) venituri obtinute de persoana fizica în baza contractului de administrare încheiat potrivit prevederilor Legii nr. 46/2008 - Codul silvic, republicata. Fac exceptie veniturile realizate din exploatarea si valorificarea masei lemnoase, definite potrivit legislatiei în materie, din padurile pe care contribuabilii le au în proprietate, în volum de maximum 20 mc/an, care sunt neimpozabile;

f) veniturile distribuite persoanelor fizice membrii formelor asociative de proprietate - persoane juridice, prevazute la art. 26 din Legea nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole si celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 si ale Legii nr. 169/1997, cu modificarile si completarile ulterioare, altele decat veniturile neimpozabile realizate din:

1. exploatarea si valorificarea masei lemnoase, definite potrivit legislatiei în materie, din padurile pe care le au în proprietate, în volum de maximum 20 mc/an, pentru fiecare membru asociat;

2. exploatarea masei lemnoase, definite potrivit legislatiei în materie, din padurile pe care le au în proprietate, în volum de maximum 20 mc/an, acordata fiecarui membru asociat;

g) veniturile din activitati, altele decat cele de productie, comert, prestari de servicii, profesii liberale si din drepturi de proprietate intelectuala, precum si activitati agricole, silvicultura si piscicultura, pentru care sunt aplicabile prevederile cap. II - Venituri din activitati independente si cap. VII - Venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura;

h) bunurile si/sau serviciile primite de un participant la persoana juridica, acordate/furnizate de catre persoana juridica în folosul personal al acestuia;

i) suma platita unui participant la o persoana juridica, în folosul personal al acestuia, pentru bunurile sau serviciile achizitionate de la acesta, peste pretul pietei pentru astfel de bunuri ori servicii;

j) distribuirea de titluri de participare, definite la art. 7, efectuata de o persoana juridica unui participant la persoana juridica, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica, altele decat cele prevazute la art. 93 alin. (2) lit. f);

k) dobanda penalizatoare platita în conditiile nerespectarii termenului de plata a dividendelor distribuite participantilor, potrivit prevederilor Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;

l) veniturile obtinute de cedent ca urmare a cesiunii de creanta, respectiv de cesionar din realizarea venitului din creanta respectiva, inclusiv în cazul drepturilor de creante salariale obtinute în baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, din patrimoniul personal, altele decat cele care se încadreaza în categoriile prevazute la art. 61 lit. a) - h) si art. 62.

(3) Contribuabilii care obtin venituri din alte surse nu au obligatii de completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.

ART. 115

Calculul impozitului si termenul de plata

(1) Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul acordarii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut pentru veniturile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. a) - k), precum si în normele metodologice elaborate în aplicarea art. 114.

  1. Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final.

(3) Impozitul astfel retinut se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei în care a fost retinut.

ART. 116

Declararea, stabilirea si plata impozitului pentru unele venituri din alte surse

(1) Contribuabilii care realizeaza venituri din alte surse, altele decat cele prevazute la art. 114 alin. (2) lit. a) - k), precum si în normele metodologice elaborate în aplicarea art. 114, au obligatia de a depune declaratia privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.

Conform Ordonantei 25/2017 „(1) Contribuabilii care realizeaza venituri din alte surse, pentru care impozitul nu poate fi retinut la sursa, precum si cei prevazuti la art. 114 alin. (2) lit. l) au obligatia de a depune declaratia privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.”

(2) Impozitul pe venit datorat se calculeaza de catre organul fiscal competent, pe baza declaratiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra:

a) venitului brut, în cazul veniturilor din alte surse pentru care contribuabilii au obligatia depunerii declaratiei privind venitul realizat, altele decat cele prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l);

b) venitului impozabil determinat ca diferenta între veniturile si cheltuielile aferente tuturor operatiunilor efectuate în cursul anului fiscal, în cazul veniturilor din alte surse prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l).

(3) In cazul veniturilor prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l), veniturile reprezinta sumele încasate si echivalentul în lei al veniturilor în natura, iar cheltuielile reprezinta platile efectuate, în cursul unui an fiscal, din toate operatiunile respective, evidentiate în baza documentelor justificative.

La stabilirea veniturilor realizate/cheltuielilor efectuate ca urmare a cesiunii de creanta aferente unui împrumut sau în cazul realizarii venitului din creanta respectiva, încasarile si platile de principal efectuate în cursul anului fiscal nu vor fi luate în calcul.

(4) Impozitul reprezinta impozit final. Contribuabilii nu au obligatia sa efectueze plati anticipate în cursul anului fiscal în contul impozitului anual datorat.

(5) Organul fiscal competent emite decizia de impunere, la termenul si în forma stabilite prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

(6) Impozitul de achitat conform deciziei de impunere anuale se plateste în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere, perioada pentru care nu se calculeaza si nu se datoreaza sumele stabilite potrivit reglementarilor în materie privind colectarea creantelor bugetare.

(7) Contribuabilii prevazuti la alin. (1) nu au obligatii de completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.

ART. 117

Definirea si impozitarea veniturilor a caror sursa nu a fost identificata

Orice venituri constatate de organele fiscale, în conditiile Codului de procedura fiscala, a caror sursa nu a fost identificata se impun cu o cota de 16% aplicata asupra bazei impozabile ajustate. Prin decizia de impunere organele fiscale vor stabili cuantumul impozitului si al accesoriilor.

CAPITOLUL XI

Venitul net anual impozabil

ART. 118

Stabilirea venitului net anual impozabil

(1) Venitul net anual impozabil se stabileste de organul fiscal competent pe fiecare sursa din categoriile de venituri mentionate la art. 61 lit. a), c) si f) prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale reportate.

(2) Veniturile din categoriile prevazute la art. 61 lit. a), c) si f), ce se realizeaza într-o fractiune de an sau în perioade diferite ce reprezinta fractiuni ale aceluiasi an, se considera venit anual.

(3) Pierderea fiscala anuala înregistrata pe fiecare sursa din activitati independente, cedarea folosintei bunurilor si din activitati agricole, silvicultura si piscicultura se reporteaza si se compenseaza cu venituri obtinute din aceeasi sursa de venit din urmatorii 7 ani fiscali consecutivi.

(4) Pierderile din categoriile de venituri mentionate la art. 61 lit. a), c) si f) provenind din strainatate se reporteaza si se compenseaza cu veniturile de aceeasi natura si sursa, realizate în strainatate, pe fiecare tara, înregistrate în urmatorii 7 ani fiscali consecutivi.

  1. Regulile de reportare a pierderilor sunt urmatoarele:

a) reportul se efectueaza cronologic, în functie de vechimea pierderii, în urmatorii 7 ani consecutivi;

  1. dreptul la report este personal si netransmisibil;

c) pierderea reportata, necompensata dupa expirarea perioadei prevazute la lit. a), reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului.

(6) Prevederile alin. (1) - (5) nu se aplica în cazul veniturilor din activitati agricole definite la art. 103 alin. (1), pentru care sunt stabilite norme de venit.

ART. 119

Stabilirea castigului net anual impozabil

(1) Castigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, din orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului financiar se determina de organul fiscal competent ca diferenta între castigul net anual si pierderile reportate din anii fiscali anteriori rezultate din aceste operatiuni.

(2) Pierderea neta anuala din operatiuni definite la art. 91 lit. c) si d) stabilita prin declaratia privind venitul realizat se recupereaza din castigurile nete anuale obtinute în urmatorii 7 ani fiscali consecutivi.

  1. Regulile de reportare a pierderilor sunt urmatoarele:

a) reportul se efectueaza cronologic, în functie de vechimea pierderii, în urmatorii 7 ani consecutivi;

  1. dreptul la report este personal si netransmisibil;

c) pierderea reportata, necompensata dupa expirarea perioadei prevazute la lit. a), reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului.

(4) Pierderile nete anuale provenind din strainatate se reporteaza si se compenseaza cu veniturile de aceeasi natura si sursa, realizate în strainatate, pe fiecare tara, înregistrate în urmatorii 7 ani fiscali.

ART. 120*)

Declaratii privind venitul estimat/norma de venit

(1) Contribuabilii, precum si asociatiile fara personalitate juridica, care încep o activitate în cursul anului fiscal, sunt obligati sa depuna la organul fiscal competent o declaratie referitoare la veniturile si cheltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal, în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Fac exceptie contribuabilii care realizeaza venituri pentru care impozitul se percepe prin retinere la sursa.

(2) Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendare pentru care impunerea este finala, au obligatia sa depuna o declaratie privind venitul estimat/norma de venit, în termen de 30 de zile de la încheierea contractului între parti. Declaratia privind venitul estimat/norma de venit se depune odata cu înregistrarea la organul fiscal a contractului încheiat între parti. Contribuabilii care obtin venituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal au obligatia înregistrarii contractului încheiat între parti, precum si a modificarilor survenite ulterior, în termen de 30 de zile de la încheierea/producerea modificarii acestuia, la organul fiscal competent.

(3) Contribuabilii care în anul anterior au realizat pierderi si cei care au realizat venituri pe perioade mai mici decat anul fiscal, precum si cei care, din motive obiective, estimeaza ca vor realiza venituri care difera cu cel putin 20% fata de anul fiscal anterior depun, odata cu declaratia privind venitul realizat, si declaratia privind venitul estimat/norma de venit.

(4) Contribuabilii care în anul curent, pana la depunerea declaratiei privind venitul realizat, au optat pentru stabilirea impozitului final potrivit prevederilor art. 73 pot depune, odata cu declaratia privind venitul realizat în anul anterior, si declaratia privind venitul estimat/norma de venit pentru anul curent, în vederea recalcularii platilor anticipate.

(5) Contribuabilii care determina venitul net pe baza de norme de venit, precum si cei pentru care cheltuielile se determina în sistem forfetar si care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real depun declaratia privind venitul estimat/norma de venit completata corespunzator.

#CIN

*) A se vedea si Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3622/2015 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare utilizate în administrarea impozitului pe venit si a contributiilor sociale datorate de persoanele fizice.

#B

ART. 121*)

Stabilirea platilor anticipate de impozit

(1) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente, cedarea folosintei bunurilor, activitati agricole impuse în sistem real, prevazute la art. 104 alin. (3), precum si din silvicultura si piscicultura, cu exceptia veniturilor din arendare, sunt obligati sa efectueze în cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit, exceptandu-se cazul veniturilor pentru care platile anticipate se stabilesc prin retinere la sursa.

(2) Nu se datoreaza plati anticipate în cazul contribuabililor, persoane fizice cu handicap grav sau accentuat care realizeaza venituri din activitati independente, din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, prevazute la cap. II - Venituri din activitati independente si cap. VII - Venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, scutite de impozit pe venit.

(3) Platile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare sursa de venit, luandu-se ca baza de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat în anul precedent, dupa caz, prin emiterea unei decizii care se comunica contribuabililor, potrivit legii. In cazul impunerilor efectuate dupa expirarea termenelor de plata prevazute la alin. (4), contribuabilii au obligatia efectuarii platilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plata al anului precedent. Diferenta dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat în anul precedent si suma reprezentand plati anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaza pe termenele de plata urmatoare din cadrul anului fiscal. Pentru declaratiile privind venitul estimat/norma de venit depuse în luna decembrie nu se mai stabilesc plati anticipate, venitul net aferent perioadei pana la sfarsitul anului urmand sa fie supus impozitarii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaratiei privind venitul realizat. Platile anticipate pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia veniturilor din arenda, se stabilesc de organul fiscal astfel:

a) pe baza declaratiei privind venitul estimat/norma de venit si a contractului încheiat între parti; sau

b) pe baza veniturilor determinate în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, în conformitate cu prevederile art. 68, potrivit optiunii. In cazul în care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosintei bunurilor reprezinta echivalentul în lei al unei sume în valuta, determinarea venitului anual estimat se efectueaza pe baza cursului de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ziua precedenta celei în care se efectueaza impunerea.

(4) Platile anticipate se efectueaza în 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, iar plata impozitului anual se efectueaza potrivit deciziei de impunere.

(5) Termenele si procedura de emitere a deciziilor de plati anticipate se stabilesc prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

(6) Pentru stabilirea platilor anticipate, organul fiscal va lua ca baza de calcul venitul anual estimat, în toate situatiile în care a fost depusa o declaratie privind venitul estimat/norma de venit pentru anul curent, sau venitul net din declaratia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, dupa caz. La stabilirea platilor anticipate se utilizeaza cota de impozit prevazuta la art. 64.

(7) Platile anticipate stabilite pe baza contractelor încheiate între parti în care chiria este exprimata în lei, potrivit prevederilor art. 88 alin. (2), precum si pentru veniturile din activitati independente, impuse pe baza normelor de venit, reprezinta impozit final.

(8) In situatia rezilierii, în cursul anului fiscal, a contractelor încheiate între parti în care chiria este exprimata în lei, platile anticipate stabilite potrivit prevederilor art. 88 alin. (2) vor fi recalculate de organul fiscal competent la cererea contribuabilului, pe baza de documente justificative.

(9) In situatia rezilierii, în cursul anului fiscal, a contractelor încheiate între parti, pentru care determinarea venitului brut se efectueaza potrivit prevederilor art. 84 alin. (2) si în care chiria reprezinta echivalentul în lei al unei sume în valuta, platile anticipate stabilite potrivit prevederilor alin. (1) vor fi recalculate de organul fiscal competent la cererea contribuabilului, pe baza de documente justificative. Determinarea venitului anual se efectueaza pe baza cursului de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ziua precedenta celei în care se emite decizia de impunere, impozitul fiind final.

(10) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente si/sau din activitati agricole impuse în sistem real, silvicultura si piscicultura si care în cursul anului fiscal îsi înceteaza activitatea, precum si cei care intra în suspendare temporara a activitatii, potrivit legislatiei în materie, au obligatia de a depune la organul fiscal competent o declaratie, însotita de documente justificative, în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului, în vederea recalcularii platilor anticipate.

(11) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (10) se stabileste prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

#CIN

*) A se vedea si Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3622/2015 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare utilizate în administrarea impozitului pe venit si a contributiilor sociale datorate de persoanele fizice.

#B

ART. 122

Declaratia privind venitul realizat

(1) Contribuabilii care realizeaza, individual sau într-o forma de asociere, venituri din activitati independente, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, determinate în sistem real, au obligatia de a depune o declaratie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului. Declaratia privind venitul realizat se completeaza pentru fiecare sursa si categorie de venit. Pentru veniturile realizate într-o forma de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuita din asociere.

(2) Declaratia privind venitul realizat se completeaza si pentru contribuabilii prevazuti la art. 88 alin. (2), caz în care platile anticipate de impozit vor fi luate în calcul la stabilirea impozitului anual datorat, pentru situatiile în care intervin modificari ale clauzelor contractuale, cu exceptia art. 121 alin. (8).

(3) Declaratia privind venitul realizat se completeaza si pentru contribuabilii prevazuti la art. 70, art. 84 alin. (3), art. 110 alin. (8) si art. 116.

(4) Declaratia privind venitul realizat se completeaza si se depune la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a castigului net anual/pierderii nete anuale potrivit prevederilor cap. V - Venituri din investitii.

(5) Nu se depun declaratii privind venitul realizat pentru urmatoarele categorii de venituri:

a) venituri nete determinate pe baza de norme de venit, cu exceptia contribuabililor care au depus declaratii privind venitul estimat/norma de venit în luna decembrie si pentru care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii;

b) venituri din activitati independente, a caror impunere este finala potrivit prevederilor art. 73;

c) venituri din cedarea folosintei bunurilor sub forma de arenda, a caror impunere este finala potrivit prevederilor art. 84 alin. (8);

d) venituri din cedarea folosintei bunurilor prevazute la art. 88 alin. (2) si la art. 121 alin. (9), a caror impunere este finala, cu exceptia contribuabililor care au depus declaratii privind venitul estimat/norma de venit în luna decembrie si pentru care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii;

e) venituri sub forma de salarii si venituri asimilate salariilor, pentru care informatiile sunt cuprinse în declaratia privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit sau declaratii lunare, depuse de contribuabilii prevazuti la art. 82;

  1. venituri din investitii, a caror impunere este finala;

g) venituri din premii si din jocuri de noroc, a caror impunere este finala;

  1. venituri din pensii;

i) venituri din activitati agricole, a caror impunere este finala, potrivit prevederilor art. 107 alin. (1);

j) venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal;

  1. venituri din alte surse, cu exceptia celor prevazute la art. 116.

ART. 123

Stabilirea si plata impozitului anual datorat

(1) Impozitul anual datorat se stabileste de organul fiscal competent pe baza declaratiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra fiecaruia dintre urmatoarele:

  1. venitul net anual impozabil;

b) castigul net anual impozabil determinat potrivit prevederilor art. 119.

(2) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se înfiinteaza si functioneaza în conditiile legii, unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii, suma reprezentand pana la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil, castigul net anual impozabil determinat potrivit prevederilor art. 119.

(3) Contribuabilii care au realizat venituri din activitati independente/activitati agricole, impusi pe baza de norma de venit, si/sau din cedarea folosintei bunurilor, care nu au obligatia depunerii declaratiei privind venitul realizat, pot dispune asupra destinatiei unei sume pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se înfiinteaza si functioneaza în conditiile legii, unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii, suma reprezentand pana la 2% din impozitul datorat pe venitul anual.

(4) Organul fiscal competent are obligatia calcularii, retinerii si platii sumei reprezentand pana la 2% din impozitul datorat pentru:

  1. venitul net anual impozabil;

b) castigul net anual impozabil determinat potrivit prevederilor art. 119;

  1. veniturile mentionate la alin. (3).

(5) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) - (4) se stabileste prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

(6) Organul fiscal stabileste impozitul anual datorat pe baza declaratiei privind venitul realizat si emite decizia de impunere la termenul si în forma stabilite prin ordin al presedintelui A.N.A.F. Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale se efectueaza catre bugetul de stat.

(7) Diferentele de impozit ramase de achitat conform deciziei de impunere anuale se platesc în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere, perioada pentru care nu se calculeaza si nu se datoreaza sumele stabilite potrivit reglementarilor în materie privind colectarea creantelor bugetare.

(8) Pentru anul fiscal 2016, organul fiscal competent stabileste impozitul anual datorat pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, avand în vedere prevederile art. 90 alin. (1), si emite decizia de impunere la termenul si în forma stabilite prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

ART. 132

Obligatii declarative ale platitorilor de venituri cu retinere la sursa

image4 Valabil pana la 01.01.2017 , conform OUG 84/2016

(1) Platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, sunt obligati sa calculeze, sa retina, sa plateasca si sa declare impozitul retinut la sursa, pana la termenul de plata a acestuia inclusiv, cu exceptiile prevazute în prezentul titlu.

(2) Platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.

(3) Prin derogare de la prevederile alin. (2), platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, pana la termenul prevazut la alin. (1).

image5 Valabil pana la 01.01.2017 , conform OUG 84/2016

(1) Platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, sunt obligati sa calculeze, sa retina, sa plateasca si sa declare impozitul retinut la sursa, pana la termenul de plata a acestuia inclusiv.

(2) Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii si asimilate salariilor, din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala, din pensii, din arendare, precum si a persoanelor juridice care au obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului datorat de persoana fizica potrivit art. 125 alin. (8) si (9), care au obligatia depunerii Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate pentru fiecare beneficiar de venit .

image6 Valabil de la 01.02.2017 , conform Legii 2/2017

(2) Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii si asimilate salariilor, din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala, din arendare, precum si a persoanelor juridice care au obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului datorat de persoana fizica potrivit art. 125 alin. (8) si (9), care au obligatia depunerii Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate pentru fiecare beneficiar de venit.

CAPITOLUL XV

Dispozitii tranzitorii si finale

ART. 133

Dispozitii tranzitorii

(1) Pentru veniturile realizate în anul fiscal 2015, obligatiile fiscale sunt cele în vigoare la data realizarii venitului.

#M3

  1. *** Abrogat

#B

(3) Prevederile prezentului titlu se vor aplica pentru veniturile realizate si cheltuielile efectuate de persoanele fizice începand cu data de 1 ianuarie 2016.

(4) Prevederile art. 68 alin. (4) lit. k) se aplica pentru activele neamortizabile achizitionate începand cu data de 1 ianuarie 2016.

(5) Prevederile art. 68 alin. (4) lit. e) se aplica numai pentru mijloacele fixe achizitionate începand cu 1 ianuarie 2012.

(6) Prevederile art. 118 alin. (3) - (5) se aplica pentru pierderile înregistrate începand cu data de 1 ianuarie 2016.

(7) *) Deducerea speciala pentru creditele restructurate, reglementata potrivit prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 46/2014, se acorda contribuabililor care obtin venituri din salarii la functia de baza sau venituri din pensii aferente lunilor cuprinse în perioada 1 ianuarie 2016 - 31 decembrie 2017, în conditiile stabilite potrivit actului normativ mentionat.

#M3

(8) Cota de impozit de 5% se aplica asupra veniturilor din dividende distribuite începand cu data de 1 ianuarie 2016.

#CIN

*) Conform art. II alin. (1) din Legea nr. 61/2017 (#M20), dispozitiile art. 133 alin. (7) se aplica pana la data de 31 decembrie 2017.

Conform art. II alin. (2) din Legea nr. 61/2017 (#M20), începand cu data de 1 ianuarie 2018 alin. (7) al art. 133 se abroga.

TITLUL V

Contributii sociale obligatorii

CAPITOLUL I

Dispozitii generale

ART. 135

Sfera contributiilor sociale

In sensul prezentului titlu, contributiile sociale definite la art. 2 alin. (2) sunt contributii sociale obligatorii. `Norme metodologice <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#1._>`__

CAPITOLUL II

Contributiile de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat

SECTIUNEA 1

Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul public de pensii

ART. 136

Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul public de pensii

Urmatoarele persoane au calitatea de contribuabili/platitori de venit la sistemul public de pensii, cu respectarea legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, dupa caz:

a) cetatenii romani, cetatenii altor state sau apatrizii, pe perioada în care au, conform legii, domiciliul ori resedinta în Romania;

b) cetatenii romani, cetatenii altor state si apatrizii care nu au domiciliul sau resedinta în Romania, în conditiile prevazute de legislatia europeana aplicabila în domeniul securitatii sociale, precum si de acordurile privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte; `Norme metodologice <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#2._(1)_>`__

c) persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, atat pe perioada în care persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii ori asimilate salariilor desfasoara activitate, cat si pe perioada în care acestea beneficiaza de concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate; Norme metodologice

d) Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca, prin agentiile pentru ocuparea fortei de munca judetene si a municipiului Bucuresti, pentru persoanele care beneficiaza de indemnizatie de somaj sau, dupa caz, de alte drepturi de protectie sociala ori de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate care se acorda din bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii, si pentru care dispozitiile legale prevad plata de contributii de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat din bugetul asigurarilor pentru somaj;

e) Casa Nationala de Asigurari de Sanatate, prin casele de asigurari de sanatate subordonate, pentru persoanele prevazute la art. 1 alin. (2), art. 23 alin. (2) si la art. 32 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 399/2006, cu modificarile si completarile ulterioare;

f) unitatile trimitatoare, pentru personalul roman trimis în misiune permanenta în strainatate, inclusiv pentru categoriile de personal trimise în misiune temporara sau permanenta în strainatate prevazute prin hotarare a Guvernului, pentru sotul/sotia care însoteste personalul trimis în misiune permanenta în strainatate si caruia/careia i se suspenda raporturile de munca sau raporturile de serviciu si pentru membrii Corpului diplomatic si consular al Romaniei, carora li se suspenda raporturile de munca, ca urmare a participarii la cursuri ori alte forme de pregatire în strainatate, pe o durata care depaseste 90 de zile calendaristice.

SECTIUNEA a 2-a

Veniturile pentru care se datoreaza contributia si cotele de contributii

ART. 137

Categorii de venituri supuse contributiilor de asigurari sociale

(1) Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul public de pensii, prevazuti la art. 136, datoreaza, dupa caz, contributii de asigurari sociale pentru urmatoarele categorii de venituri:

a) venituri din salarii sau asimilate salariilor, definite conform art. 76;

  1. venituri din activitati independente, definite conform art. 67;

  2. indemnizatii de somaj;

  3. indemnizatii de asigurari sociale de sanatate.

#M3

(2) Pentru veniturile prevazute la alin. (1) se datoreaza contributii de asigurari sociale si în cazul în care acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate în situatiile prevazute la art. 60.

#B

ART. 138

Cotele de contributii de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat

Cotele de contributii de asigurari sociale sunt urmatoarele:

a) 26,3% pentru conditii normale de munca, din care 10,5% pentru contributia individuala si 15,8% pentru contributia datorata de angajator;

b) 31,3% pentru conditii deosebite de munca, din care 10,5% pentru contributia individuala si 20,8% pentru contributia datorata de angajator;

c) 36,3% pentru conditii speciale de munca si pentru alte conditii de munca astfel cum sunt prevazute în Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificarile si completarile ulterioare, din care 10,5% pentru contributia individuala si 25,8% pentru contributia datorata de angajator.

SECTIUNEA a 3-a

Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat în cazul persoanelor care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum si în cazul persoanelor pentru care plata unor prestatii sociale se achita de institutii publice

ART. 139

Baza de calcul al contributiei individuale de asigurari sociale în cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor

(1) Baza lunara de calcul al contributiei individuale de asigurari sociale, în cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, o reprezinta castigul brut realizat din salarii si venituri asimilate salariilor, în tara si în alte state, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, care include: `Norme metodologice <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#3._(1)_>`__

a) veniturile din salarii, în bani si/sau în natura, obtinute în baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevazut de lege. In situatia personalului roman trimis în misiune permanenta în strainatate, veniturile asupra carora se datoreaza contributia sunt cele prevazute la art. 145 alin. (1) lit. a);

b) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, stabilite potrivit legii;

c) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese în cadrul persoanelor juridice fara scop patrimonial;

Norme metodologice

d) remuneratia administratorilor societatilor, companiilor/societatilor nationale si regiilor autonome, desemnati/numiti în conditiile legii, precum si sumele primite de reprezentantii în adunarea generala a actionarilor si în consiliul de administratie;

`Norme metodologice <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#(3)_>`__

e) remuneratia obtinuta de directorii cu contract de mandat si de membrii directoratului de la societatile administrate în sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si drepturile cuvenite managerilor, în baza contractului de management prevazut de lege;

f) sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dupa caz, precum si sumele primite pentru participarea în consilii, comisii, comitete si altele asemenea;

g) sumele din profitul net cuvenite administratorilor societatilor, potrivit legii sau actului constitutiv, dupa caz, precum si participarea la profitul unitatii pentru managerii cu contract de management, potrivit legii;

h) sumele reprezentand participarea salariatilor la profit, potrivit legii;

i) sume reprezentand salarii/diferente de salarii, stabilite în baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii;

j) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati, potrivit legii, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, în alta localitate, în tara si în strainatate, în interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:

(i) în tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice;

(ii) în strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna prin hotarare a Guvernului pentru personalul roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;

k) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariatii care au stabilite raporturi de munca cu angajatori din strainatate, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, în Romania, în interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator tarii de rezidenta a angajatorului, de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa în tara respectiva, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte;

l) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare primite pe perioada deplasarii, în alta localitate, în tara si în strainatate, în interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut în raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de catre directorii care îsi desfasoara activitatea în baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate în sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si de catre manageri, în baza contractului de management prevazut de lege, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:

(i) în tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice;

(ii) în strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna prin hotarare a Guvernului pentru personalul roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;

m) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite pe perioada deplasarii în Romania, în interesul desfasurarii activitatii, de catre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entitati din strainatate, astfel cum este prevazut în raporturile juridice respective, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator tarii de rezidenta a entitatii, de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa în tara respectiva;

`Norme metodologice <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#(4)_>`__

n) remuneratia primita de presedintele asociatiei de proprietari sau de alte persoane, în baza contractului de mandat, potrivit Legii nr. 230/2007, cu modificarile si completarile ulterioare; `Norme metodologice <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#(6)_>`__

o) indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate suportate de angajator sau din Fondul national unic de asigurari sociale de sanatate, potrivit legii, primite pe perioada în care persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor beneficiaza de concedii medicale si de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, pentru care baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale este suma reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut, prevazut la alin. (3), corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical;

Conform Legii 177/2017 incepand cu iulie 2017. „o) indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate suportate de angajator sau din Fondul national unic de asigurari sociale de sanatate, potrivit legii, primite pe perioada în care persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor beneficiaza de concedii medicale si de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, pentru care baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale este suma reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut, prevazut la art. 143 alin. (2), corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical;”.

p) sumele primite de reprezentantii în organisme tripartite, potrivit legii;

q) veniturile reprezentand plati compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de munca.

image7 Se abroga conform OUG 3/2017, de la 01.02.2017 (2) In situatia

în care totalul veniturilor prevazute la alin. (1) este mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut, contributia individuala de asigurari sociale se calculeaza în limita acestui plafon, pe fiecare loc de realizare a venitului.

image8 Se abroga conform OUG 3/2017, de la 01.02.2017 (3) Castigul salarial mediu brut prevazut la alin. (2) este cel utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si aprobat prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat.

(4) Sumele prevazute la alin. (1) lit. d) si f) intra în baza lunara de calcul al contributiei individuale de asigurari sociale, indiferent daca persoanele respective sunt din cadrul aceleiasi societati ori din afara ei, indiferent daca sunt pensionari sau angajati cu contract individual de munca.

ART. 140

Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de angajatori sau persoane asimilate acestora, prevazute la art. 136 lit. c)

image9 Valabil conform OUG 3/2017, pana la 01.02.2017 Pentru persoanele prevazute la art. 136 lit. c), baza lunara de calcul pentru contributia de asigurari sociale o reprezinta suma castigurilor brute prevazute la art. 139, realizate de persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor. Baza de calcul nu poate fi mai mare decat produsul dintre numarul asiguratilor pentru care angajatorul datoreaza contributie diferentiata în functie de conditiile de munca, din luna pentru care se calculeaza aceasta contributie datorata bugetului asigurarilor sociale de stat, si valoarea corespunzatoare a de 5 ori castigul salarial mediu brut. In situatia depasirii acestui plafon, în cazul angajatorilor care datoreaza contributie la bugetul asigurarilor sociale de stat, diferentiata în functie de conditiile de munca, baza de calcul la care se datoreaza aceasta contributie, corespunzatoare fiecarei conditii de munca, se stabileste proportional cu ponderea, în total baza de calcul, a castigurilor salariale brute realizate în fiecare dintre conditiile de munca.

`Norme metodologice <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#4._%C3%8En_baza_lunar%C4%83_>`__

image10 Valabil conform OUG 3/2017, de la 01.02.2017 Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de angajatori sau persoane asimilate acestora, prevazute la art. 136 lit. c) Pentru persoanele prevazute la art. 136 lit. c), baza lunara de calcul pentru contributia de asigurari sociale o reprezinta suma castigurilor brute prevazute la art. 139, realizate de persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor asupra carora se datoreaza contributia individuala.

image11`Valabil conform Ordonantei 4/2017, de la

01.08.2017 <../O_4_20_07_2017/O_4_20_07_2017.htm>`__

«» Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de angajatori sau persoane asimilate acestora, prevazute la art. 136 lit. c)

(1) Pentru persoanele prevazute la art. 136 lit. c), baza lunara de calcul pentru contributia de asigurari sociale o reprezinta suma castigurilor brute prevazute la art. 139, realizate de persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor asupra carora se datoreaza contributia individuala.

(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), în cazul castigului lunar brut prevazut la art. 139, realizat în baza unui contract individual de munca cu norma întreaga sau cu timp partial, al carui nivel este sub nivelul salariului minim brut pe tara garantat în plata aprobat prin hotarare a Guvernului, venitul luat în calcul la determinarea bazei lunare de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de angajatori sau persoanele asimilate acestora este salariul minim brut pe tara în vigoare în luna pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale, corespunzator numarului zilelor lucratoare din luna în care contractul a fost activ.

(3) Prevederile alin. (2) nu se aplica persoanelor prevazute la art. 136 lit. c), pe perioada în care salariatii acestora se afla în una dintre urmatoarele situatii:

a) sunt elevi sau studenti, cu varsta pana la 26 de ani, aflati într-o forma de scolarizare;

  1. sunt ucenici, potrivit legii, în varsta de pana la 18 ani;

c) sunt persoane cu dizabilitati carora prin lege li se recunoaste posibilitatea de a lucra mai putin de 8 ore pe zi;

d) au calitatea de pensionari pentru limita de varsta în sistemul public de pensii, cu exceptia pensionarilor pentru limita de varsta care beneficiaza de pensii de serviciu în baza unor legi/statute speciale, precum si a celor care cumuleaza pensia pentru limita de varsta din sistemul public de pensii cu pensia stabilita în unul dintre sistemele de pensii neintegrate sistemului public de pensii;

e) realizeaza în cursul aceleiasi luni venituri din salarii sau asimilate salariilor în baza a doua sau mai multe contracte individuale de munca, iar baza lunara de calcul cumulata aferenta acestora este cel putin egala cu salariul minim brut pe tara.

(4) In aplicarea prevederilor alin. (3), angajatorul solicita documente justificative persoanelor fizice aflate în situatiile prevazute la alin. (3) lit. a), c) si d), iar în cazul situatiei prevazute la alin. (3) lit. e), procedura de aplicare se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice.»»

ART. 141

Exceptii specifice contributiilor de asigurari sociale

Se excepteaza de la plata contributiilor de asigurari sociale urmatoarele venituri:

a) prestatiile suportate din bugetul asigurarilor sociale de stat, potrivit legii;

b) veniturile din salarii si asimilate salariilor realizate de persoanele fizice asigurate în sisteme proprii de asigurari sociale, precum si de catre persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme, care nu au obligatia asigurarii în sistemul public de pensii, potrivit legii.

c) veniturile acordate, potrivit legii, personalului militar în activitate, politistilor si functionarilor publici cu statut special care îsi desfasoara activitatea în institutiile din sectorul de aparare, ordine publica si securitate nationala, pentru care se datoreaza contributie individuala la bugetul de stat potrivit Legii nr. 223/2015 privind pensiile militare de stat;

#M3

d) ajutoarele/sumele acordate potrivit legii, în cazul decesului personalului din cadrul institutiilor publice de aparare, ordine publica si securitate nationala, decedat ca urmare a participarii la actiuni militare, si indemnizatiile lunare de invaliditate acordate personalului ca urmare a participarii la actiuni militare.

#B

ART. 142

Venituri din salarii si venituri asimilate salariilor care nu se cuprind în baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale

Nu se cuprind în baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale urmatoarele:

a) sumele primite de membrii fondatori ai societatilor comerciale constituite prin subscriptie publica;

b) ajutoarele de înmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru pierderi produse în gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri în bani si/sau în natura oferite salariatilor, cele oferite pentru copiii minori ai acestora, inclusiv tichetele cadou, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, precum si contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, acordate de angajator pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, astfel cum este prevazut în contractul de munca.

Cadourile în bani si în natura oferite de angajatori angajatilor, cele oferite în beneficiul copiilor minori ai acestora, inclusiv tichetele cadou, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile în bani si în natura oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie nu sunt cuprinse în baza lunara de calcul, în masura în care valoarea acestora pentru fiecare persoana în parte, cu fiecare ocazie din cele de mai sus, nu depaseste 150 lei.

Nu sunt incluse în baza lunara de calcul al contributiilor veniturile de natura celor prevazute mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite în baza unor legi speciale si finantate din buget; Norme metodologice

c) contravaloarea folosintei locuintei de serviciu, potrivit repartitiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitatii activitatii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, precum si compensarea diferentei de chirie, suportata de persoana fizica, conform legilor speciale;

d) cazarea si contravaloarea chiriei pentru locuintele puse la dispozitia persoanelor cu rol de reprezentare a interesului public, a angajatilor consulari si diplomatici care lucreaza în afara tarii, în conformitate cu legislatia în vigoare;

e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protectie si de lucru, a alimentatiei de protectie, a medicamentelor si materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi privind sanatatea si securitatea în munca, precum si a uniformelor obligatorii si a drepturilor de echipament, ce se acorda potrivit legislatiei în vigoare;

f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul între localitatea în care angajatii îsi au resedinta si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, pentru situatiile în care nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea chiriei, conform legii;

g) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariati, potrivit legii, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, în alta localitate, în tara si în strainatate, în interesul serviciului, în limita plafonului neimpozabil stabilit la art. 76 alin. (2) lit. k), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;

h) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariatii care au stabilite raporturi de munca cu angajatori din strainatate, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, în Romania, în interesul serviciului, în limita plafonului neimpozabil stabilit la art. 76 alin. (2) lit. l), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;

i) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite pe perioada deplasarii, în alta localitate, în tara si în strainatate, în interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut în raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de catre directorii care îsi desfasoara activitatea în baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate în sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, si de catre manageri, în baza contractului de management prevazut de lege, în limita plafonului neimpozabil stabilit la art. 76 alin. (2) lit. m), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare. Plafonul zilnic neimpozabil se acorda numai daca durata deplasarii este mai mare de 12 ore, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de deplasare în interesul desfasurarii activitatii;

j) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite pe perioada deplasarii în Romania, în interesul desfasurarii activitatii, de catre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entitati din strainatate, astfel cum este prevazut în raporturile juridice respective, în limita plafonului neimpozabil stabilit la art. 76 alin. (2) lit. n), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare.

Plafonul zilnic neimpozabil se acorda numai daca durata deplasarii este mai mare de 12 ore, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de deplasare în interesul desfasurarii activitatii;

k) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura primite de persoanele fizice care desfasoara o activitate în baza unui statut special prevazut de lege pe perioada deplasarii, respectiv delegarii si detasarii, în alta localitate, în tara si în alte state, în limitele prevazute de actele normative speciale aplicabile acestora, precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;

l) sumele primite, potrivit dispozitiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare în interesul serviciului;

m) indemnizatiile de instalare ce se acorda o singura data, la încadrarea într-o unitate situata într-o alta localitate decat cea de domiciliu, în primul an de activitate dupa absolvirea studiilor, în limita unui salariu de baza la angajare, precum si indemnizatiile de instalare si mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din institutiile publice, potrivit legii;

n) cheltuielile efectuate de angajatori/platitori pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatilor, administratorilor stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat si directorilor care îsi desfasoara activitatea în baza contractului de mandat potrivit legii, astfel cum este prevazut în raporturile juridice respective, pregatire legata de activitatea desfasurata de persoanele respective pentru angajator/platitor;

o) costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate în vederea îndeplinirii sarcinilor de serviciu;

p) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordarii si la momentul exercitarii acestuia;

q) diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin negociere si dobanda practicata pe piata, pentru credite si depozite;

r) tichetele de masa, voucherele de vacanta, tichetele cadou si tichetele de cresa, acordate potrivit legii; `Norme metodologice <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#(2)_%C3%8En_sensul_art._142_lit._r)_>`__

  1. urmatoarele avantaje primite în legatura cu o activitate dependenta:

t) remuneratia bruta primita pentru activitatea prestata de zilieri, potrivit legii.

t) veniturile obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitati în cadrul misiunilor diplomatice, oficiilor consulare si institutelor culturale romanesti din strainatate, în conformitate cu prevederile pct. 5 alin. (1) din cap. IV lit. B al anexei nr. V la Legea-cadru nr. 284/2010, cu modificarile si completarile ulterioare.

1. utilizarea în scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile în cota de 50%, prevazute la art. 76 alin. (4) lit. t);

  1. cazarea în unitati proprii;

  2. hrana si drepturile de hrana acordate potrivit legii;

4. hrana acordata de angajatori angajatilor, în cazul în care potrivit legislatiei în materie este interzisa introducerea alimentelor în incinta unitatii;

5. permisele de calatorie pe orice mijloc de transport, acordate în interes de serviciu;

Conform Ordinului 25/2017 incepand cu 01.01.2018

„6. contributiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, calificate astfel în conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, precum si primele de asigurare voluntara de sanatate conform Legii nr. 95/2006, republicata, suportate de angajator pentru angajatii proprii, astfel încat la nivelul anului sa nu se depaseasca limitele prevazute la art. 76 alin. (4) lit. s) si t) pentru veniturile neimpozabile, precum si primele aferente asigurarilor de risc profesional;”

s) veniturile acordate la momentul disponibilizarii, venitul lunar de completare sau platile compensatorii, suportate din bugetul asigurarilor de somaj, potrivit actelor normative care reglementeaza aceste domenii.

#M14

t) remuneratia bruta primita pentru activitatea prestata de zilieri, potrivit legii;

#M17

t) veniturile obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitati în cadrul misiunilor diplomatice, oficiilor consulare si institutelor culturale romanesti din strainatate, în conformitate cu prevederile pct. 5 alin. (1) din cap. IV lit. B al anexei nr. V la Legea-cadru nr. 284/2010, cu modificarile si completarile ulterioare.

t) veniturile obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitati în cadrul misiunilor diplomatice, oficiilor consulare si institutelor culturale romanesti din strainatate, în conformitate cu prevederile pct. 5 alin. (1) din cap. IV lit. B al anexei nr. V la Legea-cadru nr. 284/2010*), cu modificarile si completarile ulterioare.

#CIN

*) Legea-cadru nr. 284/2010 a fost abrogata. A se vedea Legea-cadru nr. 153/2017.

Norme metodologice:

ART. 143*)

Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate pentru persoanele fizice care beneficiaza de drepturi banesti lunare ce se suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii

(1) Pentru persoanele fizice care beneficiaza de drepturi banesti lunare ce se suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj prevazute la art. 136 lit. d), baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat o reprezinta cuantumul drepturilor banesti lunare ce se suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii, respectiv indemnizatia de somaj, cu exceptia situatiilor în care potrivit dispozitiilor legale se prevede altfel.

(2) Prevederile art. 139 alin. (2) si (3), respectiv cele ale art. 140 referitoare la plafonarea bazei de calcul al contributiei de asigurari sociale se aplica si în cazul persoanelor prevazute la alin. (1).

image12 Valabil conform OUG 3/2017, de la 01.02.2017 (2) In situatia

în care totalul veniturilor prevazute la alin. (1) este mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut, contributia individuala de asigurari sociale se calculeaza în limita acestui plafon. Castigul salarial mediu brut este cel utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si aprobat prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat.

(3) Contributia de asigurari sociale pentru somerii care beneficiaza de indemnizatie de somaj se suporta integral din bugetul asigurarilor pentru somaj la nivelul cotei stabilite pentru conditii normale de munca.

(4) Pe perioada în care somerii beneficiaza de concedii medicale si de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, cu exceptia cazurilor de accident de munca sau boala profesionala, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat este suma reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut, prevazut la art. 139 alin. (3), corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical, iar contributia de asigurari sociale se suporta la nivelul cotei stabilite pentru conditii normale de munca.

image13 Valabil conform OUG 3/2017, de la 01.02.2017 (4) Pe perioada în care somerii beneficiaza de concedii medicale si de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, cu exceptia cazurilor de accident de munca sau boala profesionala, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat este suma reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut, prevazut la alin. (2), corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical, iar contributia de asigurari sociale se suporta la nivelul cotei stabilite pentru conditii normale de munca.”

(5) Contributia de asigurari sociale pentru persoanele care beneficiaza de plati compensatorii acordate potrivit legii din bugetul asigurarilor pentru somaj se suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii, la nivelul cotei contributiei individuale de asigurari sociale, cu exceptia cazurilor în care, potrivit prevederilor legale, se dispune altfel.

ART. 144

Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate pentru persoanele fizice care beneficiaza de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate

image14 Valabil conform OUG 3/2017, pana la 01.02.2017 Pe perioada în care persoanele fizice prevazute la art. 136 lit. e) beneficiaza de concedii medicale si de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat este suma reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut, prevazut la art. 139 alin. (3), corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical

image15 Valabil conform OUG 3/2017, de la 01.02.2017 Pe perioada în

care persoanele fizice prevazute la art. 136 lit. e) beneficiaza de concedii medicale si de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat este suma reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut, prevazut la art. 143 alin. (2), corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical.

ART. 146

Stabilirea si plata contributiilor de asigurari sociale

(1) Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, precum si institutiile prevazute la art. 136 lit. d) - f) au obligatia de a calcula si de a retine la sursa contributiile individuale de asigurari sociale, precum si obligatia de a calcula contributiile de asigurari sociale datorate de acestia, dupa caz.

(2) Prevederile alin. (1) se aplica si în cazul persoanelor fizice care realizeaza în Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte.

(3) Contributiile de asigurari sociale individuale calculate si retinute potrivit alin. (1) se platesc la bugetul asigurarilor sociale de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile sau pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, dupa caz, împreuna cu contributia angajatorului ori a persoanelor asimilate angajatorului datorata potrivit legii.

(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoanele fizice care realizeaza în Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta în Romania si care datoreaza contributiile sociale obligatorii pentru salariatii lor, potrivit prevederilor legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, au obligatia de a calcula contributiile individuale si pe cele ale angajatorului, precum si de a le plati lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, numai daca exista un acord încheiat în acest sens cu angajatorul.

(5) Calculul contributiilor de asigurari sociale individuale se realizeaza prin aplicarea cotei corespunzatoare prevazute la art. 138 asupra bazelor lunare de calcul prevazute la art. 139, art. 143 - 145, dupa caz, în care nu se includ veniturile prevazute la art. 141 si 142.

image16 Valabil conform OUG 3/2017, pana la 01.02.2017(6) In cazul în care din calcul rezulta o baza mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut, prevazut la art. 139 alin. (3), cota contributiei individuale de asigurari sociale se va aplica asupra echivalentului a de 5 ori castigul salarial mediu brut, pe fiecare loc de realizare al venitului. Norme metodologice

image17 Valabil conform OUG 3/2017, de la 01.02.2017 (6) Pentru persoanele prevazute la art. 136 lit. d) - f), în cazul în care din calcul rezulta o baza mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut, prevazut la art. 143 alin. (2), cota contributiei individuale de asigurari sociale se va aplica asupra echivalentului a de 5 ori castigul salarial mediu brut, pe fiecare loc de realizare al venitului.

(7) Calculul contributiilor de asigurari sociale datorate de persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, precum si de institutiile prevazute la art. 136 lit. d) - f) se realizeaza prin aplicarea cotelor corespunzatoare prevazute la art. 138 asupra bazelor de calcul prevazute la art. 140, art. 143 - 145, dupa caz, în care nu se includ veniturile prevazute la art. 141 si 142.

image18 Valabil conform OUG 3/2017, pana la 01.02.2017 (8) Calculul contributiilor de asigurari sociale datorate de persoanele prevazute la alin. (2) se realizeaza de catre acestea prin aplicarea cotei corespunzatoare contributiei integrale, rezultata din însumarea cotelor de contributie individuala cu cea datorata de angajator, în functie de conditiile de munca, prevazuta la art. 138, asupra bazei lunare de calcul prevazute la art. 139, iar în cazul în care din calcul rezulta o baza mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut, prevazut la art. 139 alin. (3), cota integrala de contributie se va aplica asupra echivalentului a de 5 ori castigul salarial mediu brut. Contributia se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile.

image19 Valabil conform OUG 3/2017, de la 01.02.2017 (8) Calculul

contributiilor de asigurari sociale datorate de persoanele prevazute la alin. (2) se realizeaza de catre acestea prin aplicarea cotei corespunzatoare contributiei integrale, rezultata din însumarea cotelor de contributie individuala cu cea datorata de angajator, în functie de conditiile de munca, prevazuta la art. 138, asupra bazei lunare de calcul prevazute la art. 139. Contributia se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile.”

(9) In cazul în care au fost acordate sume reprezentand salarii sau diferente de salarii, stabilite în baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, precum si în cazul în care prin astfel de hotarari s-a dispus reîncadrarea în munca a unor persoane, în vederea stabilirii prestatiilor acordate de sistemul public de pensii, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cotele de contributii de asigurari sociale care erau în vigoare în acea perioada. Contributiile de asigurari sociale datorate potrivit legii se calculeaza, se retin la data efectuarii platii si se platesc pana la data de 25 a lunii urmatoare celei în care au fost platite aceste sume.

(9^1) Prevederile alin. (9) se aplica si în cazul sumelor reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite prin lege, acordate pentru perioade anterioare.

(10) In cazul în care au fost acordate cumulat sume reprezentand indemnizatii de somaj, în vederea stabilirii prestatiilor acordate de sistemul de asigurari sociale, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cotele de contributii de asigurari sociale care erau în vigoare în acea perioada. Contributiile de asigurari sociale datorate potrivit legii se calculeaza, se retin la data efectuarii platii si se platesc pana la data de 25 a lunii urmatoare celei în care au fost platite aceste sume. Norme metodologice

(11) Prevederile alin. (10) se aplica si în cazul indemnizatiilor de asigurari sociale de sanatate daca aceste sume sunt acordate în termenul prevazut la art. 40 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 158/2005, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 399/2006, cu modificarile si completarile ulterioare. ` <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#(2)_%C3%8En_sensul_art._146_alin._(10)_%C5%9Fi_(11)>`__

Norme metodologice

ART. 147

Depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate

(1) Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, institutiile prevazute la art. 136 lit. d) - f), precum si persoanele fizice care realizeaza în Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte sunt obligate sa depuna lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate.

(2) In situatia persoanelor fizice care realizeaza venituri din activitati independente pentru care platitorul de venit are obligatia retinerii la sursa a contributiilor sociale, declararea contributiilor individuale de asigurari sociale se face de catre platitorul de venit, care în acest caz este asimilat angajatorului, prin depunerea declaratiei prevazute la alin. (1), pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei în care s-au platit veniturile.

(3) In cazul în care au fost acordate sume de natura celor prevazute la art. 146 alin. (10) si (11), sume reprezentand salarii sau diferente de salarii, stabilite în baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, precum si în cazul în care prin astfel de hotarari s-a dispus reîncadrarea în munca a unor persoane, în vederea stabilirii prestatiilor acordate de sistemul public de pensii, contributiile de asigurari sociale datorate potrivit legii se declara pana la data de 25 a lunii urmatoare celei în care au fost platite aceste sume, prin depunerea declaratiilor rectificative pentru lunile carora le sunt aferente sumele respective.

(3^1) Prevederile alin. (3) se aplica si în cazul sumelor reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite prin lege, acordate pentru perioade anterioare.

(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor prevazuti la art. 80 alin. (2), în calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun trimestrial Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate aferenta fiecarei luni a trimestrului, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului.

(5) Depunerea trimestriala a declaratiei prevazute la alin. (1) consta în completarea si depunerea a cate unei declaratii pentru fiecare luna din trimestru.

(6) Numarul mediu de salariati se calculeaza ca medie aritmetica a numarului de salariati din declaratiile prevazute la alin. (1) depuse pentru fiecare luna din anul anterior.

(7) Pentru persoanele si entitatile prevazute la alin. (4), venitul total se stabileste pe baza informatiilor din situatiile financiare ale anului anterior.

(8) Persoanele si entitatile prevazute la alin. (4) pot opta pentru depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate în conditiile alin. (1), daca depun declaratia privind optiunea pana la data de 31 ianuarie inclusiv.

(9) Persoanele si entitatile prevazute la alin. (4) care au optat pentru depunerea declaratiei în conditiile alin. (1) pot trece la regimul de declarare prevazut la alin. (4) începand cu luna ianuarie a anului pentru care s-a depus optiunea.

(10) Persoanele si entitatile prevazute la alin. (4), cu exceptia persoanelor fizice autorizate, întreprinderilor individuale si persoanelor fizice care exercita profesii libere, precum si a asocierilor fara personalitate juridica constituite între persoane fizice care, potrivit legii, folosesc personal angajat si care se înfiinteaza în cursul anului, aplica regimul trimestrial de declarare începand cu anul înfiintarii daca, odata cu declaratia de înregistrare fiscala, declara ca în cursul anului estimeaza un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv si, dupa caz, urmeaza sa realizeze un venit total de pana la 100.000 euro.

(11) Ori de cate ori în cursul trimestrului persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor beneficiaza de concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate sau le înceteaza calitatea de asigurat, platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor prevazuti la art. 80 alin. (2), în calitate de angajatori ori de persoane asimilate angajatorului, depun declaratia prevazuta la alin. (1) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei în care a intervenit concediul medical sau încetarea calitatii de asigurat. In acest caz, declaratia/declaratiile aferenta/aferente perioadei ramase din trimestru se depune/se depun pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului. In cazul în care încetarea calitatii de asigurat are loc în luna a doua a trimestrului, se vor depune atat declaratia pentru prima luna a trimestrului, cat si cea pentru luna a doua, urmand ca dupa încheierea trimestrului sa se depuna numai declaratia pentru luna a treia.

(12) Persoanele fizice care îsi desfasoara activitatea si obtin venituri sub forma de salarii ca urmare a activitatii desfasurate la misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate în Romania, precum si la reprezentantele din Romania ale persoanelor juridice straine depun declaratia prevazuta la alin. (1) si achita contributiile sociale ale angajatorului si cele individuale în cazul în care misiunile si posturile, precum si reprezentantele respective nu opteaza pentru îndeplinirea obligatiilor declarative si de plata a contributiilor sociale.

(13) Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, care îsi desfasoara activitatea în Romania si obtin venituri sub forma de salarii de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta în Romania si care datoreaza contributiile sociale obligatorii pentru salariatii lor, potrivit prevederilor legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si ale acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, au obligatia sa depuna declaratia prevazuta la alin. (1) numai daca exista un acord încheiat în acest sens cu angajatorul.

(14) Angajatorii prevazuti la alin. (13) au obligatia sa transmita organului fiscal competent informatii cu privire la acordul încheiat cu angajatii.

(15) Daca între angajatorii prevazuti la alin. (13) si persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor nu au fost încheiate acorduri, obligatia privind achitarea contributiilor sociale datorate de angajatori, retinerea si plata contributiilor sociale individuale, precum si depunerea declaratiei prevazute la alin. (1) revine angajatorilor.

(16) Declaratia prevazuta la alin. (1) se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanta, pe portalul e-Romania, iar declaratia privind optiunea prevazuta la alin. (8) se depune pe suport hartie, la sediul organului fiscal competent.

(17) Modelul, continutul, modalitatea de depunere si de gestionare a declaratiei prevazute la alin. (1) sunt reglementate prin ordin comun al ministrului finantelor publice, al ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice si al ministrului sanatatii.

(18) Evidenta obligatiilor de plata a contributiilor de asigurari sociale datorate de angajatori si asimilatii acestora se tine pe baza codului de identificare fiscala, iar cea privind contributiile de asigurari sociale individuale, pe baza codului numeric personal sau pe baza numarului de identificare fiscala, dupa caz.

  1. Declaratia prevazuta la alin. (1) va cuprinde cel putin:

a) date de identificare a persoanei fizice sau juridice care depune declaratia;

b) codul numeric personal sau numarul de identificare fiscala atribuit de organul fiscal, dupa caz;

  1. numele, prenumele si datele privind calitatea de asigurat;

  2. date referitoare la raporturile de munca si activitatea desfasurata;

  3. date privind conditiile de munca;

  4. date privind venituri/indemnizatii/prestatii.

(20) Datele cu caracter personal cuprinse în declaratia prevazuta la alin. (1) sunt prelucrate în conditiile prevazute de Legea nr. 677/2001 pentru protectia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal si libera circulatie a acestor date, cu modificarile si completarile ulterioare.

(21) Ministerul Afacerilor Interne, prin structurile competente, furnizeaza gratuit date cu caracter personal necesare punerii în aplicare a prezentului titlu, actualizate, pentru cetatenii romani, cetatenii Uniunii Europene si ai statelor membre ale Spatiului Economic European, Confederatiei Elvetiene si pentru strainii care au înregistrata rezidenta/sederea în Romania.

(22) Continutul, modalitatile si termenele de transmitere a informatiilor prevazute la alin. (20) se stabilesc prin protocoale încheiate, în termen de 90 de zile de la data intrarii în vigoare a prezentei legi, între beneficiarii acestora si Directia pentru Evidenta Persoanelor si Administrarea Bazelor de Date sau Inspectoratul General pentru Imigrari, dupa caz.

SECTIUNEA a 5-a

Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente

ART. 148

Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si care determina venitul net anual în sistem real si/sau pe baza normelor anuale de venit

image20 Valabil conform OUG 3/2017, pana la 01.02.2017(1) Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si care determina venitul net anual în sistem real, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale, în cazul platilor anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale, o reprezinta echivalentul a 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat, prevazut la art. 139 alin. (3), în vigoare în anul pentru care se stabilesc platile anticipate.

image21 Valabil conform OUG 3/2017, de la 01.02.2017(1) Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si care determina venitul net anual în sistem real, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale, în cazul platilor anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale, o reprezinta echivalentul a 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat, prevazut la art. 143 alin. (2), în vigoare în anul pentru care se stabilesc platile anticipate.

image22 Valabil conform OUG 3/2017, pana la 01.02.2017 (2) In cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din activitati independente si care determina venitul net anual pe baza normelor anuale de venit, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale o reprezinta valoarea anuala a normei de venit raportata la numarul de luni în care se desfasoara activitatea si nu poate fi mai mica decat echivalentul reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat, prevazut la art. 139 alin. (3), în vigoare în anul pentru care se stabilesc platile anticipate, si nici mai mare decat echivalentul a de 5 ori acest castig.

image23 Valabil conform OUG 3/2017, de la 01.02.2017 (2) In cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din activitati independente si care determina venitul net anual pe baza normelor anuale de venit, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale o reprezinta valoarea anuala a normei de venit raportata la numarul de luni în care se desfasoara activitatea si nu poate fi mai mica decat echivalentul reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat, prevazut la art. 143 alin. (2), în vigoare în anul pentru care se stabilesc platile anticipate, si nici mai mare decat echivalentul a de 5 ori acest castig.

image24 Valabil conform OUG 3/2017, pana la 01.02.2017 (3) Pentru persoanele fizice prevazute la alin. (1), baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale se recalculeaza în anul urmator celui de realizare a venitului, în baza declaratiei privind venitul realizat, si se stabileste ca diferenta între venitul brut realizat si cheltuielile efectuate în scopul desfasurarii activitatii independente, exclusiv cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale, raportata la numarul de luni în care a fost desfasurata activitatea. Baza lunara de calcul nu poate fi mai mica decat echivalentul reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat, prevazut la art. 139 alin. (3), în vigoare în anul pentru care se efectueaza definitivarea contributiei, si nici mai mare decat echivalentul a de 5 ori acest castig.

image25 Valabil conform OUG 3/2017, de la 01.02.2017 (3) Pentru persoanele fizice prevazute la alin. (1), baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale se recalculeaza în anul urmator celui de realizare a venitului, în baza declaratiei privind venitul realizat, si se stabileste ca diferenta între venitul brut realizat si cheltuielile efectuate în scopul desfasurarii activitatii independente, exclusiv cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale, raportata la numarul de luni în care a fost desfasurata activitatea. Baza lunara de calcul nu poate fi mai mica decat echivalentul reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat, prevazut la art. 143 alin. (2), în vigoare în anul pentru care se efectueaza definitivarea contributiei, si nici mai mare decat echivalentul a de 5 ori acest castig.

(4) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) si (2) se încadreaza în categoria asiguratilor obligatoriu în sistemul public de pensii daca îndeplinesc urmatoarele conditii, dupa caz:

a) venitul realizat în anul precedent, ramas dupa scaderea din venitul brut a cheltuielilor efectuate în scopul desfasurarii activitatii independente, exclusiv cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale, raportat la numarul lunilor de activitate din cursul anului, depaseste 35% din castigul salarial mediu brut, în cazul contribuabililor care desfasoara activitati impuse în sistem real;

#M3

b) venitul lunar estimat a se realiza potrivit art. 120 alin. (1) depaseste 35% din castigul salarial mediu brut, în cazul contribuabililor care desfasoara activitati impuse în sistem real si îsi încep activitatea în cursul anului fiscal sau în cazul celor care trec de la determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la impozitarea în sistem real;

#B

c) valoarea lunara a normelor de venit, obtinuta prin raportarea normelor anuale de venit la numarul lunilor de activitate din cursul anului dupa aplicarea corectiilor prevazute la art. 69, depaseste 35% din castigul salarial mediu brut, în cazul contribuabililor care în anul fiscal în curs desfasoara activitati impuse pe baza de norme de venit.

(5) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) si (2), obligate sa se asigure în sistemul public de pensii, depun anual la organul fiscal competent, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se stabilesc platile anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale, declaratia privind îndeplinirea conditiilor prevazute la alin. (4).

(6) In cazul contribuabililor prevazuti la alin. (1) si (2) care încep o activitate în cursul anului fiscal, declaratia prevazuta la alin. (5) se depune în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.

(7) Modelul, continutul, modalitatea de depunere si de gestionare a declaratiei prevazute la alin. (5) se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.*), în termen de 90 de zile de la data intrarii în vigoare a prezentului cod.

(8) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) care în anul fiscal precedent au realizat venituri sub nivelul plafonului minim prevazut la alin. (3) nu au obligatia depunerii declaratiei prevazute la alin. (5) si nu datoreaza plati anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale.

(9) Contributiile de asigurari sociale platite în anul fiscal în care persoanele prevazute la alin. (1) au realizat venituri determinate în sistem real sub nivelul plafonului minim prevazut la alin. (3) nu se restituie, acestea fiind luate în calcul la stabilirea stagiului de cotizare si la stabilirea punctajului pentru pensionare.

#CIN

*) A se vedea Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3655/2015 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a formularului 600 „Declaratie privind îndeplinirea conditiilor de încadrare în categoria persoanelor asigurate obligatoriu în sistemul public de pensii”.

#B

ART. 149

Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care impozitul pe venit se retine la sursa

image26 Valabil conform OUG 3/2017, pana la 01.02.2017 Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care impozitul pe venit se retine la sursa, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale o reprezinta diferenta dintre venitul brut si cheltuiala deductibila prevazuta la art. 70 si nu poate fi mai mare decat echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat, prevazut la art. 139 alin. (3), în vigoare în luna pentru care se datoreaza contributia.

image27 Valabil conform OUG3/2017, de la 01.02.2017 Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care impozitul pe venit se retine la sursa, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale o reprezinta diferenta dintre venitul brut si cheltuiala deductibila prevazuta la art. 70 si nu poate fi mai mare decat echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat, prevazut la art. 143 alin. (2), în vigoare în luna pentru care se datoreaza contributia

ART. 150

Exceptii specifice privind veniturile din activitati independente

Persoanele fizice asigurate în sisteme proprii de asigurari sociale, care nu au obligatia asigurarii în sistemul public de pensii potrivit legii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b).

SECTIUNEA a 6-a

Stabilirea, plata si declararea contributiei de asigurari sociale pentru veniturile din activitati independente

ART. 151*)

Plati anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale

(1) Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente, care determina venitul net anual în sistem real si/sau pe baza normelor anuale de venit, sunt obligate sa efectueze în cursul anului plati anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale care se stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza declaratiei prevazute la art. 148 alin. (5).

(2) In decizia de impunere prevazuta la alin. (1), baza de calcul al contributiei de asigurari sociale se evidentiaza lunar, iar plata acestei contributii se efectueaza trimestrial, în 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

(3) Obligatiile de plata a contributiei de asigurari sociale reprezentand plati anticipate, determinate prin decizia de impunere prevazuta la alin. (1), se stabilesc prin aplicarea cotei de contributie prevazute la art. 138 asupra bazelor de calcul prevazute la art. 148 alin. (1) si (2), dupa caz.

(4) Cota de contributie de asigurari sociale pentru contribuabilii prevazuti la alin. (1) este cota pentru contributia individuala, prevazuta la art. 138.

(5) Contribuabilii prevazuti la alin. (1) pot opta pentru cota integrala de contributie de asigurari sociale corespunzatoare conditiilor normale de munca, prevazuta la art. 138.

#M3

(6) Optiunea prevazute la alin. (5) se exercita prin completarea corespunzatoare a declaratiei prevazute la art. 148 alin. (5), depusa la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal pentru care se doreste utilizarea cotei integrale de contributie de asigurari sociale, în cazul contribuabililor care au desfasurat activitate în anul precedent, respectiv în termen de 30 de zile de la începerea activitatii, în cazul contribuabililor care încep activitatea în cursul anului fiscal.

#B

(7) Optiunea prevazuta la alin. (5) este obligatorie pentru contribuabil pentru întreg anul fiscal, inclusiv la regularizarea platilor anticipate, si se considera reînnoita pentru fiecare an fiscal daca contribuabilul nu solicita revenirea la cota individuala prin depunerea unei cereri la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal pentru care se doreste revenirea la cota individuala de contributie de asigurari sociale.

(8) Persoanele prevazute la alin. (1) care în cursul anului fiscal îsi înceteaza activitatea, nu se mai încadreaza în categoria persoanelor care au obligatia platii contributiei, precum si cele care intra în suspendare temporara a activitatii potrivit legislatiei în materie au obligatia de a depune la organul fiscal cererea prevazuta la art. 121 alin. (10), în vederea recalcularii platilor anticipate.

(9) Persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care impozitul pe venit se retine la sursa datoreaza contributii de asigurari sociale individuale în cursul anului, sub forma platilor anticipate, platitorii de venituri avand obligatia calcularii, retinerii si platii sumelor respective potrivit regulilor prevazute la art. 72.

(10) Pentru persoanele prevazute la alin. (9), obligatiile reprezentand contributia individuala de asigurari sociale se calculeaza prin aplicarea cotei individuale de contributie prevazute la art. 138 asupra veniturilor prevazute la art. 149, se retin si se platesc de catre platitorul de venit pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei în care s-au platit veniturile, acestea fiind obligatii finale.

(11) In cazul persoanelor prevazute la alin. (10), încadrarea în plafonul lunar reprezentand echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat se efectueaza de catre platitorul de venituri.

#CIN

*) A se vedea si Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3622/2015 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare utilizate în administrarea impozitului pe venit si a contributiilor sociale datorate de persoanele fizice.

#B

ART. 152

Declararea si definitivarea contributiei de asigurari sociale în cazul veniturilor din activitati independente

(1) Definitivarea contributiei de asigurari sociale în cazul veniturilor determinate în sistem real se efectueaza în baza declaratiei privind venitul realizat prevazute la art. 123.

(2) Obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale se determina de organul fiscal competent, prin decizie de impunere anuala, pe baza declaratiei mentionate la alin. (1), prin aplicarea cotei individuale sau a cotei integrale de contributie, conform optiunii exprimate, prevazute la art. 138, asupra bazei de calcul prevazute la art. 148 alin. (3), cu încadrarea acesteia în plafonul minim si maxim.

(3) Diferentele de venit, precum si contributia de asigurari sociale aferenta, stabilite în plus prin decizia de impunere prevazuta la alin. (2), se repartizeaza pe lunile în care a fost desfasurata activitatea.

(4) Prevederile alin. (2) se aplica si în cazul persoanelor prevazute la art. 148 alin. (8), al caror venit realizat în anul fiscal pentru care se efectueaza definitivarea contributiei de asigurari sociale se încadreaza în plafonul minim prevazut la art. 148 alin. (3).

(5) Pentru persoanele prevazute la alin. (4), sumele reprezentand baza de calcul si contributia de asigurari sociale aferenta, stabilite prin decizia de impunere prevazuta la alin. (2), se repartizeaza pe lunile în care a fost desfasurata activitatea.

(6) Plata contributiei de asigurari sociale stabilite prin decizia de impunere anuala se efectueaza în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei.

(7) Repartizarea diferentelor de contributie de asigurari sociale stabilite potrivit alin. (3), precum si a contributiei de asigurari sociale stabilite potrivit alin. (5), care se efectueaza în vederea calcularii prestatiilor acordate de sistemul public de pensii, conduce la reîntregirea bazei de calcul al contributiei de asigurari sociale si nu determina stabilirea de obligatii fiscale accesorii pentru platile anticipate.

CAPITOLUL III

Contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate

SECTIUNEA 1

Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate

ART. 153*)

Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate

(1) Urmatoarele persoane au calitatea de contribuabili/platitori de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si ale acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, dupa caz:

  1. cetatenii romani cu domiciliul în tara;

b) cetatenii straini si apatrizii care au solicitat si au obtinut prelungirea dreptului de sedere temporara ori au domiciliul în Romania; Norme metodologice

c) cetatenii statelor membre ale Uniunii Europene, Spatiului Economic European si ai Confederatiei Elvetiene care nu detin o asigurare încheiata pe teritoriul altui stat membru care produce efecte pe teritoriul Romaniei, care au solicitat si au obtinut dreptul de a sta în Romania pentru o perioada de peste 3 luni; `Norme metodologice <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#(2)_Persoanele_care_intr%C4%83_sub_inciden%C5%A3a_prevederilor_art._153_alin._(1)_lit._c)_>`__

d) persoanele din statele membre ale Uniunii Europene, Spatiului Economic European si Confederatia Elvetiana care îndeplinesc conditiile de lucrator frontalier si desfasoara o activitate salariata sau independenta în Romania si care rezida în alt stat membru în care se întorc de regula zilnic ori cel putin o data pe saptamana;` <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#(3)_%C3%8En_categoria_persoanelor_prev%C4%83zute_la_art._153_alin._(1)_lit._d)_>`__

Norme metodologice

image28 Se abroga incepand cu 01.02.2017, conform Legii 2/2017 e) pensionarii din sistemul public de pensii care nu mai au domiciliul în Romania si care îsi stabilesc resedinta pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat apartinand Spatiului Economic European sau al Confederatiei Elvetiene, respectiv domiciliul pe teritoriul unui stat cu care Romania aplica un acord bilateral de securitate sociala cu prevederi pentru asigurarea de boala-maternitate, care nu detin o asigurare încheiata pe teritoriul altui stat membru care produce efecte pe teritoriul Romaniei; Norme metodologice

f) persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora; Norme metodologice

g) Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca, prin agentiile pentru ocuparea fortei de munca judetene si a municipiului Bucuresti, pentru persoanele care beneficiaza de indemnizatie de somaj sau, dupa caz, de alte drepturi de protectie sociala care se acorda din bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii, si pentru care dispozitiile legale prevad plata contributiei de asigurari sociale de sanatate din bugetul asigurarilor pentru somaj;

h) Agentia Nationala pentru Plati si Inspectie Sociala, care administreaza si gestioneaza prestatiile sociale acordate de la bugetul de stat, prin agentiile judetene pentru prestatii sociale, pentru persoanele care beneficiaza de indemnizatie pentru cresterea copilului în varsta de pana la 2 ani sau, în cazul copilului cu handicap, de pana la 3 ani, potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 111/2010 privind concediul si indemnizatia lunara pentru cresterea copiilor, aprobata cu modificari prin Legea nr. 132/2011, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si pentru persoanele care beneficiaza de indemnizatie pentru copilul cu handicap cu varsta cuprinsa între 3 si 7 ani, potrivit Legii nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;

i) Agentia Nationala pentru Plati si Inspectie Sociala, care administreaza si gestioneaza prestatiile sociale acordate de la bugetul de stat, prin agentiile judetene pentru prestatii sociale, pentru persoanele care beneficiaza de ajutor social potrivit Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificarile si completarile ulterioare;

j) Casa Nationala de Pensii Publice, prin casele teritoriale de pensii si casele sectoriale de pensii, pentru persoanele care realizeaza venituri din pensii, precum si pentru persoanele preluate în plata indemnizatiilor pentru incapacitate temporara de munca ca urmare a unui accident de munca sau a unei boli profesionale;

k) entitatile care platesc venituri din pensii, altele decat cele prevazute la lit. j);

l) Ministerul Justitiei, prin unitatile sistemului administratiei penitenciare, pentru persoanele care executa o pedeapsa privativa de libertate sau se afla în arest preventiv în unitatile penitenciare, precum si pentru persoanele care se afla în executarea unei masuri educative ori de siguranta privative de libertate, respectiv persoanele care se afla în perioada de amanare sau de întrerupere a executarii pedepsei privative de libertate, daca nu au venituri;

#M4

m) Ministerul Afacerilor Interne, pentru persoanele retinute, arestate sau detinute care se afla în centrele de retinere si arestare preventiva organizate în subordinea acestei institutii, care nu au venituri, pentru strainii aflati în centrele de cazare în vederea returnarii ori expulzarii, precum si pentru cei care sunt victime ale traficului de persoane, care se afla în timpul procedurilor necesare stabilirii identitatii si sunt cazati în centrele special amenajate potrivit legii;

#B

n) Secretariatul de Stat pentru Culte, pentru personalul monahal al cultelor recunoscute, daca nu realizeaza venituri din munca, pensie sau din alte surse;

o) autoritatile administratiei publice locale, pentru persoanele, cetateni romani, care sunt victime ale traficului de persoane, pentru o perioada de cel mult 12 luni, daca nu au venituri.

#M3

(2) Persoanele prevazute la alin. (1) lit. a) - e), care detin o asigurare pentru boala si maternitate în sistemul de securitate sociala din alt stat membru al Uniunii Europene, Spatiului Economic European si Confederatiei Elvetiene sau în statele cu care Romania are încheiate acorduri bilaterale de securitate sociala cu prevederi pentru asigurarea de boala-maternitate, în temeiul legislatiei interne a statelor respective, care produce efecte pe teritoriul Romaniei, si fac dovada valabilitatii asigurarii, în conformitate cu procedura stabilita prin ordin comun al presedintelui A.N.A.F. si al Casei Nationale de Asigurari de Sanatate, nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurari sociale de sanatate. Norme metodologice

image29 Modificare continut conform Legii 2/2017, incepand cu 01.02.2017 (2) Persoanele prevazute la alin. (1) lit. a) - d), care detin o asigurare pentru boala si maternitate în sistemul de securitate sociala din alt stat membru al Uniunii Europene, Spatiului Economic European si Confederatia Elvetiana sau în statele cu care Romania are încheiate acorduri bilaterale de securitate sociala cu prevederi pentru asigurarea de boala-maternitate, în temeiul legislatiei interne a statelor respective, care produce efecte pe teritoriul Romaniei, si fac dovada valabilitatii asigurarii, în conformitate cu procedura stabilita prin ordin comun al presedintelui A.N.A.F. si al Casei Nationale de Asigurari de Sanatate, nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurari sociale de sanatate.

#CIN

*) Conform art. VI pct. 1 si art. IX din Legea nr. 57/2016 (#M8), începand cu data de 12 august 2016 [120 de zile de la data publicarii Legii nr. 57/2016 (#M8)], la articolul 153 alineatul (1), litera h) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

#M8

„h) Agentia Nationala pentru Plati si Inspectie Sociala, care administreaza si gestioneaza prestatiile sociale acordate de la bugetul de stat, prin agentiile pentru plati si inspectie sociala judetene si a municipiului Bucuresti, pentru persoanele fizice care adopta copii si care beneficiaza de indemnizatie lunara pe perioada concediului de acomodare, potrivit Legii nr. 273/2004 privind procedura adoptiei, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru persoanele care beneficiaza de indemnizatie pentru cresterea copilului potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 111/2010 privind concediul si indemnizatia lunara pentru cresterea copiilor, aprobata cu modificari prin Legea nr. 132/2011, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si pentru persoanele care beneficiaza de indemnizatie pentru copilul cu handicap potrivit Legii nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;”

#B

ART. 154

Categorii de persoane fizice exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate

(1) Urmatoarele categorii de persoane fizice sunt exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate:

a) copiii pana la varsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani pana la varsta de 26 de ani, daca sunt elevi, inclusiv absolventii de liceu, pana la începerea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenicii sau studentii, precum si persoanele care urmeaza modulul instruirii individuale, pe baza cererii lor, pentru a deveni soldati sau gradati profesionisti. Daca realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, venituri din activitati independente, venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, pentru aceste venituri datoreaza contributie;

b) tinerii cu varsta de pana la 26 de ani care provin din sistemul de protectie a copilului. Daca realizeaza venituri din cele prevazute la lit. a) sau sunt beneficiari de ajutor social acordat în temeiul Legii nr. 416/2001, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru aceste venituri datoreaza contributie;

c) sotul, sotia si parintii fara venituri proprii, aflati în întretinerea unei persoane asigurate;

d) persoanele ale caror drepturi sunt stabilite prin Decretul-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu începere de la 6 martie 1945, precum si celor deportate în strainatate ori constituite în prizonieri, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare, prin Legea nr. 51/1993 privind acordarea unor drepturi magistratilor care au fost înlaturati din justitie pentru considerente politice în perioada anilor 1945 - 1989, cu modificarile ulterioare, prin Ordonanta Guvernului nr. 105/1999 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate de catre regimurile instaurate în Romania cu începere de la 6 septembrie 1940 pana la 6 martie 1945 din motive etnice, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 189/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, prin Legea nr. 44/1994 privind veteranii de razboi, precum si unele drepturi ale invalizilor si vaduvelor de razboi, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, prin Legea nr. 309/2002 privind recunoasterea si acordarea unor drepturi persoanelor care au efectuat stagiul militar în cadrul Directiei Generale a Serviciului Muncii în perioada 1950 - 1961, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si persoanele prevazute la art. 3 alin. (1) lit. b) pct. 1 din Legea recunostintei pentru victoria Revolutiei Romane din Decembrie 1989 si pentru revolta muncitoreasca anticomunista de la Brasov din noiembrie 1987 nr. 341/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru drepturile banesti acordate de aceste legi; Norme metodologice

e) persoanele cu handicap, pentru veniturile obtinute în baza Legii nr. 448/2006, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; Norme metodologice

f) bolnavii cu afectiuni incluse în programele nationale de sanatate stabilite de Ministerul Sanatatii, pana la vindecarea respectivei afectiuni, daca nu realizeaza venituri asupra carora se datoreaza contributia;

g) femeile însarcinate si lauzele, daca nu realizeaza venituri asupra carora se datoreaza contributia sau daca nivelul lunar al acestora este sub valoarea salariului de baza minim brut pe tara. In cazul în care venitul lunar realizat depaseste nivelul salariului de baza minim brut pe tara, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate o reprezinta numai partea de venit care depaseste acest nivel.

(2) In cazul persoanelor aflate în situatiile prevazute la alin. (1), cu exceptia celor de la lit. c) si g), care realizeaza venituri asupra carora datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, iar totalul lunar al acestora este sub nivelul salariului de baza minim brut pe tara, contributia se datoreaza asupra venitului realizat.

(3) In vederea încadrarii în conditiile privind realizarea de venituri prevazute la alin. (1), Casa Nationala de Asigurari de Sanatate transmite A.N.A.F. lista persoanelor fizice înregistrate în Registrul unic de evidenta al asiguratilor din Platforma informatica din asigurarile de sanatate, potrivit prevederilor art. 224 alin. (1) din Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sanatatii, republicata. Structura informatiilor si periodicitatea transmiterii acestora se stabilesc prin ordin comun al presedintelui A.N.A.F. si al presedintelui Casei Nationale de Asigurari de Sanatate, în termen de 90 de zile de la data intrarii în vigoare a prezentului cod.

SECTIUNEA a 2-a

Veniturile pentru care se datoreaza contributia, cotele de contributii

ART. 155

Categorii de venituri supuse contributiilor de asigurari sociale de sanatate

(1) Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate, prevazuti la art. 153, datoreaza, dupa caz, contributii de asigurari sociale de sanatate pentru urmatoarele categorii de venituri:

a) venituri din salarii sau asimilate salariilor, definite conform art. 76;

  1. venituri din pensii, definite conform art. 99;

  2. venituri din activitati independente, definite conform art. 67;

d) venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlului II sau III, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 alin. (7) - (9);

  1. venituri din cedarea folosintei bunurilor, definite conform art. 83;

  2. venituri din investitii, definite conform art. 91;

g) venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, definite conform art. 103;

  1. venituri din alte surse, definite conform art. 114 si 117;

  2. indemnizatii de somaj;

  3. indemnizatii pentru cresterea copilului;

k) ajutorul social acordat potrivit Legii nr. 416/2001, cu modificarile si completarile ulterioare;

l) indemnizatii pentru incapacitate temporara de munca drept urmare a unui accident de munca sau unei boli profesionale.

(2) Pentru veniturile prevazute la alin. (1) se datoreaza contributii de asigurari sociale de sanatate si în cazul în care acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate în situatiile prevazute la art. 60.

ART. 156

Cotele de contributii de asigurari sociale de sanatate

Cotele de contributii de asigurari sociale de sanatate sunt urmatoarele:

  1. 5,5% pentru contributia individuala;

  2. 5,2% pentru contributia datorata de angajator.

SECTIUNEA a 3-a

Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate în cazul persoanelor care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum si în cazul persoanelor aflate sub protectia sau în custodia statului

ART. 157

Baza de calcul al contributiei individuale de asigurari sociale de sanatate în cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor

(1) Baza lunara de calcul al contributiei individuale de asigurari sociale de sanatate, în cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, în tara si în strainatate, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, o reprezinta castigul brut care include: Norme metodologice

a) veniturile din salarii, în bani si/sau în natura, obtinute în baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevazut de lege. In situatia personalului roman trimis în misiune permanenta în strainatate, veniturile din salarii cuprind salariile de baza sau, dupa caz, soldele functiilor de baza corespunzatoare functiilor în care persoanele respective sunt încadrate în tara, la care se adauga, dupa caz, sporurile si adaosurile care se acorda potrivit legii;

b) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, stabilite potrivit legii;

c) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese în cadrul persoanelor juridice fara scop patrimonial;

`Norme metodologice <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#(4)_%C3%8En_categoria_sumelor_prev%C4%83zute_la_art._157_alin._(1)_lit._c)_>`__

  1. solda lunara acordata potrivit legii;

e) remuneratia administratorilor societatilor, companiilor/societatilor nationale si regiilor autonome, desemnati/numiti în conditiile legii, precum si sumele primite de reprezentantii în adunarea generala a actionarilor si în consiliul de administratie;

`Norme metodologice <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#(5)_%C3%8En_categoria_persoanelor_prev%C4%83zute_la_art._157_alin._(1)_lit._e)_>`__

f) remuneratia obtinuta de directorii cu contract de mandat si de membrii directoratului de la societatile administrate în sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si drepturile cuvenite managerilor, în baza contractului de management prevazut de lege;

g) sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dupa caz, precum si sumele primite pentru participarea în consilii, comisii, comitete si altele asemenea; `Norme metodologice <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#(5)_%C3%8En_categoria_persoanelor_prev%C4%83zute_la_art._157_alin._(1)_lit._e)_>`__

h) sumele primite de reprezentantii în organisme tripartite, potrivit legii;

i) sumele din profitul net cuvenite administratorilor societatilor, potrivit legii sau actului constitutiv, dupa caz, precum si participarea la profitul unitatii pentru managerii cu contract de management, potrivit legii;

j) sumele reprezentand participarea salariatilor la profit, potrivit legii;

k) sume reprezentand salarii/solde, diferente de salarii/solde, stabilite în baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii;

l) indemnizatiile lunare platite conform legii de angajatori pe perioada de neconcurenta, stabilite conform contractului individual de munca;

m) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati, potrivit legii, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, în alta localitate, în tara si în strainatate, în interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:

(i) în tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice;

(ii) în strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna prin hotarare a Guvernului pentru personalul roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;

n) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariatii care au stabilite raporturi de munca cu angajatori din strainatate, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, în Romania, în interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator tarii de rezidenta a angajatorului, de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa în tara respectiva, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte;

o) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare primite pe perioada deplasarii, în alta localitate, în tara si în strainatate, în interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut în raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de catre directorii care îsi desfasoara activitatea în baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate în sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si de catre manageri, în baza contractului de management prevazut de lege, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:

(i) în tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice;

(ii) în strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna prin hotarare a Guvernului pentru personalul roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;

p) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite pe perioada deplasarii în Romania, în interesul desfasurarii activitatii, de catre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entitati din strainatate, astfel cum este prevazut în raporturile juridice respective, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator tarii de rezidenta a entitatii, de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa în tara respectiva;

Norme metodologice

q) remuneratia primita de presedintele asociatiei de proprietari sau de alte persoane, în baza contractului de mandat, potrivit legii, privind înfiintarea, organizarea si functionarea asociatiilor de proprietari;

Norme metodologice

r) ajutoarele si platile compensatorii care se acorda, conform legii, personalului militar, politistilor si functionarilor publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare, la trecerea în rezerva sau direct în retragere, respectiv la încetarea raporturilor de serviciu, care îndeplinesc conditiile pentru pensionare, din domeniul apararii nationale, ordinii publice si securitatii nationale;

s) ajutoarele si platile compensatorii care se acorda, conform legii, personalului militar, politistilor si functionarilor publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare, la trecerea în rezerva sau direct în retragere, respectiv la încetarea raporturilor de serviciu, care nu îndeplinesc conditiile pentru pensionare, din domeniul apararii nationale, ordinii publice si securitatii nationale;

s) veniturile reprezentand plati compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de munca.

#M3

(2) Nu se cuprind în baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate sumele prevazute la art. 76 alin. (4) lit. d), art. 141 lit. d) si art. 142.

#B

image30 Se abroga conform OUG3/2017, de la 01.02.2017 (3) Pentru

veniturile realizate începand cu data de 1 ianuarie 2017, în situatia în care totalul veniturilor prevazute la alin. (1) este mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut prevazut la art. 139 alin. (3), contributia individuala de asigurari sociale de sanatate se calculeaza în limita acestui plafon.

ART. 158

Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de angajatori sau de persoane asimilate acestora prevazute la art. 153 alin. (1) lit. f)

(1) Pentru persoanele prevazute la art. 153 alin. (1) lit. f), baza lunara de calcul pentru contributia de asigurari sociale de sanatate o reprezinta suma castigurilor brute prevazute la art. 157 asupra carora se datoreaza contributia individuala.

(2) In baza lunara de calcul pentru contributia de asigurari sociale de sanatate se includ si urmatoarele venituri:

a) indemnizatiile de incapacitate temporara de munca, acordate în baza Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 158/2005, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 399/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, numai pentru zilele suportate de angajator;

b) indemnizatiile de incapacitate temporara de munca, acordate în baza Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale, republicata, numai pentru zilele suportate de angajator. `Norme metodologice <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#(9)_Sumele_prev%C4%83zute_la_art._158_alin._(2)_>`__

image31`Valabil conform Ordonantei 4/2017, de la

01.08.2017 <../O_4_20_07_2017/O_4_20_07_2017.htm>`__

„(3) Prevederile art. 140 alin. (2) - (4) se aplica în mod corespunzator.”

ART. 159

Prevederi specifice privind contributia individuala de asigurari sociale de sanatate

(1) Se datoreaza contributie individuala de asigurari sociale de sanatate pentru indemnizatiile de incapacitate temporara de munca, ca urmare a unui accident de munca sau a unei boli profesionale, acordate persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, în baza Legii nr. 346/2002, republicata.

(2) Contributia individuala de asigurari sociale de sanatate prevazuta la alin. (1) se stabileste prin aplicarea cotei prevazute de lege asupra indemnizatiei pentru incapacitate de munca si se suporta de catre angajatori sau persoanele asimilate acestora ori din fondul de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale, constituit în conditiile legii, dupa caz.

(3) Angajatorii sau persoanele asimilate acestora vor retine din contributia datorata fondului de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale sumele calculate potrivit alin. (2).

ART. 160

Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice cu venituri din pensii si de cele care primesc indemnizatii pentru incapacitate temporara de munca ca urmare a unui accident de munca sau a unei boli profesionale

#M4

(1) Pentru persoanele fizice cu venituri din pensii, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate o reprezinta numai partea de venit care depaseste valoarea, întregita prin rotunjire în plus la un leu, a unui punct de pensie stabilit pentru anul fiscal respectiv.

#B

(2) Pentru persoanele fizice preluate în plata de catre Casa Nationala de Pensii Publice, prin casele teritoriale de pensii, si de catre casele sectoriale de pensii, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate o reprezinta cuantumul indemnizatiei pentru incapacitate temporara de munca ca urmare a unui accident de munca sau a unei boli profesionale.

image32 Valabil pana la 01.01.2017, conform OUG 3/2017 (3) Pentru veniturile realizate începand cu data de 1 ianuarie 2017, în situatia în care veniturile baza de calcul prevazute la alin. (1) si (2) depasesc valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut prevazut la art. 139 alin. (3), contributia individuala de asigurari sociale de sanatate se calculeaza în limita acestui plafon.

image33 Valabil de la 01.01.2017, conform OUG 3/2017 (3) Pentru veniturile realizate începand cu data de 1 ianuarie 2017, în situatia în care veniturile baza de calcul prevazute la alin. (1) si (2) depasesc valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut prevazut la art. 143 alin. (2), contributia individuala de asigurari sociale de sanatate se calculeaza în limita acestui plafon.

ART. 168*)

Stabilirea si plata contributiilor de asigurari sociale de sanatate

(1) Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, precum si institutiile prevazute la art. 153 alin. (1) lit. g) - o) au obligatia de a calcula si de a retine la sursa contributiile individuale de asigurari sociale de sanatate, precum si obligatia de a calcula contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate de acestia, dupa caz.

(2) Prevederile alin. (1) se aplica si în cazul persoanelor fizice care realizeaza în Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte.

(3) Contributiile de asigurari sociale de sanatate individuale calculate si retinute potrivit alin. (1) se platesc, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile sau pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, dupa caz, împreuna cu contributia angajatorului ori a persoanelor asimilate angajatorului datorata potrivit legii.

(4) Prin derogare de la prevederile alin. (1), persoanele fizice care îsi desfasoara activitatea în Romania si obtin venituri sub forma de salarii de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta în Romania si care datoreaza contributiile sociale obligatorii pentru salariatii lor, potrivit prevederilor legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, au obligatia de a calcula si de a retine contributiile individuale si pe cele ale angajatorului, precum si de a le plati lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, numai daca exista un acord încheiat în acest sens cu angajatorul.

(5) Calculul contributiilor de asigurari sociale de sanatate individuale se realizeaza prin aplicarea cotei prevazute la art. 156 lit. a) asupra bazelor lunare de calcul mentionate la art. 157, art. 160 - 167, dupa caz.

(6) Calculul contributiilor de asigurari sociale de sanatate datorate de angajatori sau persoane asimilate acestora se realizeaza prin aplicarea cotei prevazute la art. 156 lit. b) asupra bazei lunare de calcul prevazute la art. 158, cu respectarea prevederilor specifice prevazute la art. 159.

#M5

(7) In cazul în care au fost acordate sume reprezentand salarii/solde sau diferente de salarii/solde si pensii sau diferente de pensii, cu exceptia sumelor reprezentand actualizarea acestora cu indicele de inflatie, stabilite în baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, precum si în cazul în care prin astfel de hotarari s-a dispus reîncadrarea în munca a unor persoane, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cotele de contributii de asigurari sociale de sanatate care erau în vigoare în acea perioada. Contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate potrivit legii se calculeaza, se retin la data efectuarii platii si se platesc pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei în care au fost platite aceste sume.

(7^1) Prevederile alin. (7) se aplica si în cazul sumelor reprezentand salarii/solde sau diferente de salarii/solde si pensii sau diferente de pensii stabilite prin lege, acordate pentru perioade anterioare.

(8) Calculul contributiilor de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele care realizeaza în Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte se realizeaza de catre acestea, prin aplicarea cotei integrale de contributie rezultate din însumarea cotei individuale cu cea datorata de angajator prevazute la art. 156, asupra bazei lunare de calcul prevazute la art. 157. Contributia se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile.

#M4

(9) Calculul contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice care realizeaza venituri din pensii care depasesc, lunar, valoarea întregita la un leu, a unui punct de pensie stabilit pentru anul fiscal respectiv, provenite dintr-un alt stat, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, se realizeaza de catre organul fiscal competent în baza declaratiei specifice prevazute la art. 130 alin. (4) sau a declaratiei privind venitul estimat prevazute la art. 120, dupa caz.

image34 Modificare continut, conform Legii 2/2017; valabil cu 01.02.2017 (9) Calculul contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din pensii provenite dintr-un alt stat se realizeaza de catre organul fiscal competent în baza declaratiei specifice prevazute la art. 130 alin. (4) sau a declaratiei privind venitul estimat prevazute la art. 120, dupa caz, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte.

image35 Introducere noi aliniate, conform Legii 2/2017; valbile cu 01.02.2017 (9^1, 9^2, 9^3)

(9^1) Informatiile privind cuantumul contributiei de asigurari sociale de sanatate calculate conform alin. (9) se comunica de catre A.N.A.F. Ministerului Sanatatii, în conditiile stabilite prin hotarare a Guvernului data în temeiul art. 269 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sanatatii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

(9^2) Casa Nationala de Pensii Publice, prin casele teritoriale de pensii si casele sectoriale de pensii, precum si entitatile care platesc venituri din pensii, prevazute la art. 153 alin. (1) lit. k), calculeaza si comunica Ministerului Sanatatii, în conditiile stabilite prin hotarare a Guvernului data în temeiul art. 269 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 95/2006, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, informatiile privind cuantumul contributiei de asigurari sociale de sanatate aferente veniturilor din pensii pentru care contributia de asigurari sociale de sanatate se suporta de la bugetul de stat.

(9^3) In vederea înregistrarii în Registrul unic de evidenta al asiguratilor, A.N.A.F., Casa Nationala de Pensii Publice, prin casele teritoriale de pensii si casele sectoriale de pensii, si entitatile care platesc venituri din pensii, prevazute la art. 153 alin. (1) lit. k), transmit Casei Nationale de Asigurari de Sanatate, în format electronic, în conditiile stabilite prin hotarare a Guvernului data în temeiul art. 269 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 95/2006, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, listele persoanelor fizice care realizeaza venituri din pensii pentru care contributia de asigurari sociale de sanatate se suporta de la bugetul de stat.

(10) In cazul în care au fost acordate cumulat sume reprezentand ajutor social, indemnizatii de somaj, venituri din pensii, precum si indemnizatii pentru cresterea copilului în varsta de pana la 2 ani sau, în cazul copilului cu handicap, de pana la 3 ani, precum si pentru persoanele care beneficiaza de indemnizatii pentru copilul cu handicap cu varsta cuprinsa între 3 si 7 ani, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cotele de contributii de asigurari sociale de sanatate care erau în vigoare în acea perioada. Contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate potrivit legii se calculeaza, se retin la data efectuarii platii si se platesc pana la data de 25 a lunii urmatoare celei în care au fost platite aceste sume. `Norme metodologice <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#12._%C3%8En_sensul_art._168_alin._(10)_>`__

#CIN

*) Conform art. VI pct. 4 si art. IX din Legea nr. 57/2016 (#M8), începand cu data de 12 august 2016 [120 de zile de la data publicarii Legii nr. 57/2016 (#M8)], la articolul 168, alineatul (10) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

#M8

„(10) In cazul în care au fost acordate cumulat sume reprezentand ajutoare sociale, indemnizatii de somaj, venituri din pensii, indemnizatii pe perioada concediului de acomodare sau indemnizatii pentru cresterea copilului, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cotele de contributii de asigurari sociale de sanatate care erau în vigoare în acea perioada. Contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate potrivit legii se calculeaza, se retin la data efectuarii platii sumelor respective si se platesc pana la data de 25 a lunii urmatoare celei în care au fost platite aceste sume.”

#B

ART. 169*)

Depunerea declaratiilor

(1) Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau persoanele asimilate acestora, institutiile prevazute la art. 153 alin. (1) lit. g) - o), precum si persoanele care realizeaza în Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte sunt obligate sa depuna lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, declaratia prevazuta la art. 147 alin. (1).

image36 Modificare continut, conform Legii 2/2017, incepand cu

01.02.2017 (1) Urmatoarele categorii de persoane sunt obligate sa depuna lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, declaratia prevazuta la art. 147 alin. (1):

a) persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau persoanele asimilate acestora;

  1. institutiile prevazute la art. 153 alin. (1) lit. g) - i) si l) - o);

c) Casa Nationala de Pensii Publice, prin casele teritoriale de pensii si casele sectoriale de pensii, pentru persoanele preluate în plata indemnizatiilor pentru incapacitate temporara de munca ca urmare a unui accident de munca sau a unei boli profesionale;

d) persoanele care realizeaza în Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte.

(2) In situatia persoanelor fizice care realizeaza venituri din activitati independente, din asocieri fara personalitate juridica sau din cedarea folosintei bunurilor, pentru care platitorul de venit are obligatia retinerii la sursa a contributiei de asigurari sociale de sanatate, declararea contributiei se face de catre platitorul de venit prin depunerea declaratiei prevazute la art. 147 alin. (1) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei în care s-au platit veniturile.

(3) In cazul în care au fost acordate sume de natura celor prevazute la art. 168 alin. (10), sume reprezentand salarii/solde sau diferente de salarii/solde si pensii sau diferente de pensii, stabilite în baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, precum si în cazul în care prin astfel de hotarari s-a dispus reîncadrarea în munca a unor persoane, contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate potrivit legii se declara pana la data de 25 a lunii urmatoare celei în care au fost platite aceste sume, prin depunerea declaratiilor rectificative pentru lunile carora le sunt aferente sumele respective.

(3^1) Prevederile alin. (3) se aplica si în cazul sumelor reprezentand salarii/solde sau diferente de salarii/solde si pensii sau diferente de pensii stabilite prin lege, acordate pentru perioade anterioare.

(3^2) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), declaratiile rectificative nu se depun în cazul veniturilor/diferentelor de venituri din pensii.

(4) Prevederile art. 147 alin. (4) - (22) sunt aplicabile în mod corespunzator.

(5) Persoanele fizice care realizeaza venituri din pensii provenite dintr-un alt stat, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, au obligatia ca în termen de 30 de zile de la data încadrarii în aceasta categorie de persoane sa declare la organul fiscal competent venitul lunar din pensie, prin depunerea declaratiei privind venitul estimat prevazute la art. 120.

Norme metodologice

(6) Pentru încadrarea persoanelor fizice prevazute la alin. (5) în categoria persoanelor care realizeaza venituri din pensii care depasesc, lunar, valoarea unui punct de pensie stabilit pentru anul fiscal respectiv, organul fiscal utilizeaza cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ziua precedenta depunerii declaratiei privind venitul estimat.

image37 Modificare continut, conform Legii 2/2017, incepand cu 01.02.2017 (6) Pentru transformarea în lei a sumelor obtinute în valuta, reprezentand venituri din pensii realizate de persoanele fizice prevazute la alin. (5), se utilizeaza cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ziua precedenta depunerii declaratiei privind venitul estimat.

image38 Articolele 7-10 se abroga, conform Legii 2/2017, incepand cu 01.02.2017.

(7) Persoanele fizice prevazute la alin. (6) sunt obligate sa efectueze în cursul anului plati anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale de sanatate care se stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza declaratiei de venit estimat sau a declaratiei privind venitul realizat, dupa caz, cu respectarea regulilor prevazute la art. 121. Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate se evidentiaza lunar în decizia de impunere, iar plata se efectueaza trimestrial, în 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Norme metodologice

(8) Obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele mentionate la alin. (6) se determina de organul fiscal competent, prin decizie de impunere anuala, pe baza declaratiei specifice prevazute la art. 130 alin. (4). Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate se evidentiaza lunar în decizia de impunere.

(9) Sumele de plata stabilite prin decizia de impunere anuala se platesc în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere, iar cele achitate în plus se compenseaza sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.

(10) Deciziile de impunere, prevazute la alin. (7) si (8), se emit la termenul si în forma stabilite prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

#CIN

*) A se vedea si Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3622/2015 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare utilizate în administrarea impozitului pe venit si a contributiilor sociale datorate de persoanele fizice.

#B

SECTIUNEA a 5-a

Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente, din activitati agricole, silvicultura, piscicultura, din asocieri fara personalitate juridica, precum si din cedarea folosintei bunurilor

ART. 170

Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si care determina venitul net anual în sistem real si/sau pe baza normelor anuale de venit

(1) Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si care determina venitul net anual în sistem real si/sau pe baza normelor anuale de venit, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate este diferenta pozitiva dintre venitul brut si cheltuielile efectuate în scopul desfasurarii activitatii independent, exclusiv cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate sau valoarea anuala a normei de venit, dupa caz, raportata la numarul de luni în care a fost desfasurata activitatea pe fiecare sursa de venit.

image39 Valabil pana la 01.01.2017, conform OUG 3/2017 (2) Pentru veniturile realizate începand cu data de 1 ianuarie 2017, baza lunara de calcul prevazuta la alin. (1) nu poate fi mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut prevazut la art. 139 alin. (3), în vigoare în anul pentru care se stabileste contributia.

image40 Valabil de la 01.01.2017, conform OUG 3/2017;(2) Pentru veniturile realizate începand cu data de 1 ianuarie 2017, baza lunara de calcul prevazuta la alin. (1) nu poate fi mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut prevazut la art. 143 alin. (2), în vigoare în anul pentru care se stabileste contributia.

ART. 171

Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care impozitul pe venit se retine la sursa, precum si din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlului II sau III, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 alin. (7) - (9)

(1) Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, pentru care impozitul pe venit se retine la sursa, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate o reprezinta diferenta dintre venitul brut si cheltuiala deductibila prevazuta la art. 70.

(2) Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlului II sau III, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate o reprezinta venitul din asociere.

image41 Valabil pana la 01.01.2017, conform OUG 3/2017; (3) Pentru veniturile realizate începand cu data de 1 ianuarie 2017, bazele lunare de calcul prevazute la alin. (1) si (2) nu pot fi mai mari decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut prevazut la art. 139 alin. (3), în vigoare în luna pentru care se datoreaza contributia.

image42 Valabil de la 01.01.2017, conform OUG 3/2017; (3) Pentru veniturile realizate începand cu data de 1 ianuarie 2017, bazele lunare de calcul prevazute la alin. (1) si (2) nu pot fi mai mari decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut prevazut la art. 143 alin. (2), în vigoare în luna pentru care se datoreaza contributia.

(4) In anul 2016, persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala nu datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca realizeaza venituri de natura celor mentionate la art. 155 alin. (1) lit. a) - d), g), i) - l), cu exceptia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala.

SECTIUNEA a 6-a

Stabilirea, plata si declararea contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din activitati independente, din activitati agricole, silvicultura, piscicultura, din asocieri fara personalitate juridica, precum si din cedarea folosintei bunurilor

ART. 174*)

Plati anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale de sanatate

(1) Urmatoarele categorii de persoane au obligatia de a efectua plati anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale de sanatate:

a) persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente prevazute la art. 68 si 69;

b) persoanele fizice care realizeaza venituri din agricultura, silvicultura, piscicultura prevazute la art. 104;

c) persoanele fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia veniturilor din arenda;

d) platitorii de venituri pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din asocierea cu o persoana juridica contribuabil potrivit titlului II sau III, precum si din arendarea bunurilor agricole, impozitate în regim de retinere la sursa.

(2) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) lit. a) - c) sunt obligate sa efectueze în cursul anului plati anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale de sanatate care se stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe fiecare sursa de venit, pe baza declaratiei de venit estimat/norma de venit sau a declaratiei privind venitul realizat, dupa caz, cu respectarea regulilor prevazute la art. 121.

(3) Pentru persoanele fizice prevazute la alin. (2), cu exceptia celor care realizeaza venituri din închirierea camerelor, situate în locuinte proprietate personala, în scop turistic, mentionati la art. 88 alin. (3), baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate prevazute în decizia de impunere se evidentiaza lunar, iar plata se efectueaza trimestrial, în 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

(4) In decizia de impunere prevazuta la alin. (2), baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din închirierea camerelor, situate în locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare în scop turistic cuprinsa între una si 5 camere inclusiv, stabilite pe baza de norma anuala de venit sau care opteaza pentru determinarea venitului în sistem real, precum si pentru cei care închiriaza în scop turistic, în cursul anului, un numar mai mare de 5 camere de închiriat în locuinte proprietate personala, mentionati la art. 88 alin. (3), se evidentiaza lunar, iar plata se efectueaza în doua rate egale, pana la data de 25 iulie inclusiv si 25 noiembrie inclusiv.

(5) Platile anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale de sanatate datorate potrivit alin. (2) se determina prin aplicarea cotei prevazute la art. 156 lit. a) asupra bazelor de calcul prevazute la art. 170 - 173, dupa caz.

(6) In cazul în care, în cursul anului fiscal, persoanele prevazute la alin. (2) îsi înceteaza activitatea, precum si cei care intra în suspendare temporara a activitatii potrivit legislatiei în materie, sunt aplicabile prevederile art. 121 alin. (10) referitoare la recalcularea platilor anticipate.

(7) Persoanele prevazute la alin. (1) lit. d) au obligatia calcularii, retinerii si platii sumelor respective cu respectarea prevederilor art. 72, 73, art. 84 alin. (4) - (9) si art. 125 alin. (7) - (9), dupa caz.

(8) Contributia individuala de asigurari sociale de sanatate datorata potrivit alin. (7) se calculeaza prin aplicarea cotei de contributie prevazute la art. 156 lit. a) asupra bazelor de calcul prevazute la art. 171 si art. 173 alin. (2), dupa caz, se retine si se plateste de catre platitorul de venit pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei în care au fost platite veniturile.

(9) In cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din agricultura prevazute la art. 103 alin. (1), obligatiile de plata ale contributiei de asigurari sociale de sanatate se determina pe baza declaratiei prevazute la art. 107 alin. (2), prin aplicarea cotei prevazute la art. 156 lit. a) asupra bazei de calcul prevazute la art. 172 alin. (1). Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate se evidentiaza lunar în decizia de impunere prevazuta la art. 107 alin. (5), iar plata se efectueaza în doua rate egale, pana la data de 25 octombrie inclusiv si 15 decembrie inclusiv.

#CIN

*) A se vedea si Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3622/2015 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare utilizate în administrarea impozitului pe venit si a contributiilor sociale datorate de persoanele fizice.

#B

ART. 175

Declararea si definitivarea contributiei de asigurari sociale de sanatate

(1) Veniturile care reprezinta baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate sunt cele din declaratia de venit estimat/norma de venit prevazuta la art. 120 sau din declaratia privind venitul realizat prevazuta la art. 122, dupa caz.

(2) Pentru anul fiscal 2016, obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate se determina de organul fiscal competent, prin decizie de impunere anuala pe fiecare sursa de venit, pe baza declaratiilor mentionate la alin. (1), prin aplicarea cotei prevazute la art. 156 lit. a) asupra bazelor de calcul prevazute la art. 170 - 173, dupa caz, la determinarea carora nu se iau în considerare pierderile fiscale anuale. Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate se evidentiaza lunar în decizia de impunere. Baza lunara de calcul astfel evidentiata nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara, daca venitul pentru care se calculeaza contributia este singurul realizat.

(3) In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor în anul 2016, stabilirea obligatiilor anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate, precum si încadrarea bazei lunare de calcul în plafoanele prevazute la alin. (2) si la art. 173 se realizeaza de organul fiscal competent, prin decizia de impunere anuala prevazuta la art. 123 alin. (8).

(4) Plata contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilita potrivit alin. (2) si (3) se efectueaza în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei, iar sumele achitate în plus se compenseaza sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.

(5) Pentru veniturile realizate începand cu data de 1 ianuarie 2017, obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate se determina de organul fiscal competent, prin decizia de impunere anuala prevazuta la art. 179 alin. (2), pe baza declaratiilor mentionate la alin. (1), prin aplicarea cotei prevazute la art. 156 lit. a) asupra bazelor de calcul prevazute la art. 170 - 173, dupa caz, la determinarea carora nu se iau în considerare pierderile fiscale anuale. Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate se evidentiaza lunar în decizia de impunere.

ART.177

Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice care realizeaza venituri din alte surse

(1) Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din alte surse, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate reprezinta totalul veniturilor brute prevazute la art. 114, 116 si art. 117, realizate în cursul anului fiscal precedent, raportat la cele 12 luni ale anului.

image43 Se abroga, conform OUG3/2017, cu 01.02.2017 (2) Pentru veniturile realizate începand cu data de 1 ianuarie 2017, baza lunara de calcul prevazuta la alin. (1) nu poate fi mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut prevazut la art. 139 alin. (3), în vigoare în anul pentru care se stabileste contributia.

image44 Valabil, conform OUG3/2017, pana la 01.02.2017 (3) In anul 2016, persoanele care realizeaza venituri din alte surse nu datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca realizeaza venituri de natura celor mentionate la art. 155 alin. (1) lit. a) - d), g), i) - l), cu exceptia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala.

image45 Valabil conform OUG3/2017, de la 01.02.2017 (3) Persoanele care realizeaza venituri din alte surse nu datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca realizeaza venituri de natura celor mentionate la art. 155 alin. (1) lit. a) - d), g), i) - l).”

SECTIUNEA a 8-a

Stabilirea si declararea contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice care realizeaza venituri din investitii si din alte surse

ART. 178

Stabilirea contributiei

image46 Valabil, conform OUG3/2017, pana la 01.02.2017 (1) Pentru anul 2016, în cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din investitii si/sau din alte surse, contributia de asigurari sociale de sanatate se stabileste de organul fiscal competent, prin decizie de impunere anuala, pe baza informatiilor din declaratia privind venitul realizat sau din declaratia privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, precum si pe baza informatiilor din evidenta fiscala, dupa caz.

image47 Valabil conform OUG3/2017, de la 01.02.2017(3) (1) In cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din investitii si/sau din alte surse, contributia de asigurari sociale de sanatate se stabileste de organul fiscal competent, prin decizie de impunere anuala, pe baza informatiilor din declaratia privind venitul realizat sau din declaratia privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, precum si pe baza informatiilor din evidenta fiscala, dupa caz.

image48 Se abroga conform OUG3/2017, de la 01.02.2017(3) (2) In cazul persoanelor fizice care realizeaza, începand cu anul 2017, venituri din investitii si/sau din alte surse, contributia de asigurari sociale de sanatate se stabileste de organul fiscal competent, prin decizia de impunere anuala prevazuta la art. 179 alin. (2), pe baza informatiilor din declaratia privind venitul realizat sau din declaratiile privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, precum si pe baza informatiilor din evidenta fiscala, dupa caz.

image49 Valabil, conform OUG3/2017, pana la 01.02.2017 (3) Contributia de asigurari sociale de sanatate prevazuta la alin. (1) si (2), dupa caz, se stabileste în anul urmator celui în care au fost realizate veniturile, prin aplicarea cotei individuale de contributie prevazute la art. 156 lit. a) asupra bazelor de calcul mentionate la art. 176 si 177, dupa caz. Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate se evidentiaza lunar în decizia de impunere.

image50 Valabil conform OUG3/2017, de la 01.02.2017 (3) Contributia de asigurari sociale de sanatate prevazuta la alin. (1) se stabileste în anul urmator celui în care au fost realizate veniturile, prin aplicarea cotei individuale de contributie prevazute la art. 156 lit. a) asupra bazelor de calcul mentionate la art. 176 si 177, dupa caz. Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate se evidentiaza lunar în decizia de impunere.

image51 Valabil, conform OUG3/2017, pana la 01.02.2017 (4) In cazul veniturilor prevazute la alin. (1) realizate în anul 2016, ale caror baze lunare de calcul se situeaza sub nivelul valorii salariului de baza minim brut pe tara, nu se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate. Pentru veniturile ale caror baze lunare de calcul sunt mai mari sau egale cu valoarea salariului de baza minim brut pe tara, contributia datorata lunar se calculeaza asupra acestor baze de calcul.

image52 Valabil conform OUG3/2017, de la 01.02.2017 (4) In cazul veniturilor prevazute la alin. (1), ale caror baze lunare de calcul se situeaza sub nivelul valorii salariului de baza minim brut pe tara, nu se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate. Pentru veniturile ale caror baze lunare de calcul sunt mai mari sau egale cu valoarea salariului de baza minim brut pe tara, contributia datorata lunar se calculeaza asupra acestor baze de calcul.”

(5) Sumele reprezentand obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilite prin decizia de impunere anuala, potrivit alin. (1), se achita în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei.

SECTIUNEA a 9-a

Stabilirea contributiei anuale de asigurari sociale de sanatate

ART. 179

image53 Valabil, conform OUG3/2017, pana la 01.02.2017 (1) Organul fiscal competent are obligatia stabilirii contributiei anuale de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice care realizeaza, într-un an fiscal, venituri din urmatoarele categorii:

  1. venituri din activitati independente;

  2. venituri din activitati agricole, silvicultura, piscicultura;

c) venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlului II sau III, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 alin. (7) - (9);

  1. venituri din cedarea folosintei bunurilor;

  2. venituri din investitii;

  3. venituri din alte surse.

image54 Valabil conform OUG3/2017, de la 01.02.2017 (1) Organul fiscal competent are obligatia stabilirii contributiei anuale de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice care realizeaza, într-un an fiscal, venituri din urmatoarele categorii:

  1. venituri din activitati independente;

  2. venituri din activitati agricole, silvicultura, piscicultura;

c) venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlului II sau III, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 alin. (7) - (9);

  1. venituri din cedarea folosintei bunurilor.

(2) Contributia anuala de asigurari sociale de sanatate prevazuta la alin. (1) se stabileste, de organul fiscal competent, în anul urmator celui de realizare a veniturilor, prin decizie de impunere anuala pentru stabilirea contributiei de asigurari sociale de sanatate, la termenul si în forma stabilite prin ordin al presedintelui A.N.A.F., pe baza informatiilor din declaratiile fiscale privind veniturile realizate, precum si pe baza informatiilor din evidenta fiscala, dupa caz.

(3) Contributia anuala se calculeaza prin aplicarea cotei individuale asupra bazei anuale de calcul, determinata ca suma a bazelor lunare de calcul asupra carora se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, aferente veniturilor prevazute la alin. (1). Baza anuala de calcul nu poate fi mai mica decat valoarea a douasprezece salarii de baza minime brute pe tara si nici mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut înmultita cu 12 luni. In cazul persoanelor fizice care realizeaza atat venituri dintre cele prevazute la alin. (1), cat si venituri din salarii sau asimilate salariilor, baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate utilizata la încadrarea în plafonul minim prevazut se determina ca suma a tuturor bazelor lunare de calcul asupra carora se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate.

(4) Pe perioada în care persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la alin. (1) se încadreaza în categoria persoanelor care au calitatea de pensionari sau în categoria celor prevazute la art. 154 alin. (1) lit. a), b), d) - g), baza anuala de calcul nu se încadreaza în plafonul minim prevazut la alin. (3).

(5) In cazul în care baza anuala de calcul este sub nivelul plafonului minim prevazut la alin. (3), organul fiscal stabileste, prin decizia de impunere anuala prevazuta la alin. (2), contributia de asigurari sociale de sanatate datorata la nivelul contributiei anuale aferenta plafonului anual minim.

(6) In cazul în care baza anuala de calcul este mai mare decat plafonul maxim prevazut la alin. (3), organul fiscal stabileste, prin decizia de impunere anuala prevazuta la alin. (2), contributia de asigurari sociale de sanatate datorata la nivelul contributiei anuale aferenta plafonului anual maxim.

image55 Se abroga conform OUG3/2017, de la 01.02.2017(6^1) Prin derogare de la prevederile alin. (3), în cazul persoanelor fizice care realizeaza, în cursul anului fiscal, exclusiv venituri din investitii si/sau din alte surse, pentru care baza anuala de calcul se situeaza sub nivelul valorii a douasprezece salarii de baza minime brute pe tara, pentru aceste venituri nu se stabileste contributia de asigurari sociale de sanatate.

(7) Sumele de plata stabilite prin decizia de impunere anuala prevazuta la alin. (2) se platesc în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere, iar cele achitate în plus se compenseaza sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.

(8) Contributia anuala de asigurari sociale de sanatate stabilita prin decizia de impunere anuala prevazuta la alin. (2) se distribuie proportional cu ponderea fiecarei baze de calcul în baza anuala de calcul prevazuta la alin. (3).

(9) Contributia de asigurari sociale de sanatate aferenta fiecarei baze de calcul, distribuita potrivit alin. (8), se deduce potrivit prevederilor titlului IV „Impozitul pe venit”.

(10) Prevederile prezentului articol se aplica pentru veniturile realizate începand cu data de 1 ianuarie 2017.

SECTIUNEA a 10-a

Inregistrarea în evidenta fiscala, declararea, stabilirea si plata contributiei de asigurari sociale de sanatate în cazul în care persoanele fizice nu realizeaza venituri de natura celor mentionate la art. 155 si nu se încadreaza în categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate prevazute la art. 154 sau în categoriile de persoane prevazute la art. 153 alin. (1) lit. g) - o), pentru care plata contributiei se suporta din alte surse

CAPITOLUL IV

Contributiile asigurarilor pentru somaj datorate bugetului asigurarilor pentru somaj

SECTIUNEA 1

Contribuabilii/platitorii de venit la sistemul de asigurari pentru somaj

ART. 184

Contribuabilii/platitorii de venit la sistemul de asigurari pentru somaj

Urmatoarele persoane au calitatea de contribuabili/platitori de venit la sistemul de asigurari pentru somaj, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, dupa caz:

a) cetatenii romani, cetatenii altor state sau apatrizii, pe perioada în care au, conform legii, domiciliul sau resedinta în Romania, precum si cetatenii romani, cetatenii altor state sau apatrizii care nu au domiciliul sau resedinta în Romania în conditiile prevazute de legislatia europeana aplicabila în domeniul securitatii sociale, precum si în acordurile privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte; Norme metodologice

b) persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora.

SECTIUNEA a 2-a

Veniturile pentru care se datoreaza contributia, cotele de contributii si bazele de calcul `Norme metodologice <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#(2)_%C3%8En_categoria_persoanelor_prev%C4%83zute_la_art._184_lit._b)_>`__

ART. 185

Categorii de venituri supuse contributiilor de asigurari pentru somaj

(1) Contribuabilii/platitorii de venit la sistemul de asigurari pentru somaj, prevazuti la art. 184, datoreaza, dupa caz, contributii de asigurari pentru somaj pentru veniturile din salarii sau asimilate salariilor, definite conform art. 76.

#M3

(2) Pentru veniturile prevazute la alin. (1) se datoreaza contributii de asigurari pentru somaj si în cazul în care acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate în situatiile prevazute la art. 60.

#B

ART. 186

Cotele de contributii de asigurari pentru somaj

Cotele de contributii de asigurari pentru somaj sunt urmatoarele:

  1. 0,5% pentru contributia individuala;

  2. 0,5% pentru contributia datorata de angajator.

ART. 187

Baza de calcul al contributiei individuale de asigurari pentru somaj în cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor

(1) Baza lunara de calcul al contributiei individuale de asigurari pentru somaj, în cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, reprezinta castigul brut realizat din salarii si venituri asimilate salariilor în tara si în alte state, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, care include: Norme metodologice

a) veniturile din salarii, în bani si/sau în natura, obtinute în baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevazut de lege;

b) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, stabilite potrivit legii;

c) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese în cadrul persoanelor juridice fara scop patrimonial;

`Norme metodologice <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#(2)_%C3%8En_categoria_sumelor_prev%C4%83zute_la_art._187_alin._(1)_lit._c)_>`__

d) remuneratia obtinuta de directorii cu contract de mandat si de membrii directoratului de la societatile administrate în sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si drepturile cuvenite managerilor, în baza contractului de management prevazut de lege;

e) sumele reprezentand participarea salariatilor la profit, potrivit legii;

f) sume reprezentand salarii, diferente de salarii, stabilite în baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii;

g) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati, potrivit legii, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, în alta localitate, în tara si în strainatate, în interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:

(i) în tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice;

(ii) în strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;

h) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariatii care au stabilite raporturi de munca cu angajatori din strainatate, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, în Romania, în interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator tarii de rezidenta a angajatorului, de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa în tara respectiva, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte;

i) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite pe perioada deplasarii, în alta localitate, în tara si în strainatate, în interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut în raportul juridic, de catre directorii care îsi desfasoara activitatea în baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate în sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si de catre manageri, în baza contractului de management prevazut de lege, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:

(i) în tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice;

(ii) în strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;

#M3

j) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite pe perioada deplasarii în Romania, în interesul desfasurarii activitatii, de catre directorii care au raporturi juridice stabilite cu entitati din strainatate, astfel cum este prevazut în raporturile juridice respective, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator tarii de rezidenta a entitatii, de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa în tara respectiva; `Norme metodologice <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#(3)_Sumele_care_dep%C4%83%C5%9Fesc_limita_prev%C4%83zut%C4%83_la_art._187_alin._(1)_lit._g)_-_j)_>`__

#B

k) indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate suportate de angajator, potrivit legii;

l) indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca ca urmare a unui accident de munca sau a unei boli profesionale, suportate de angajator, potrivit legii.

#M3

(2) Nu se cuprind în baza lunara de calcul al contributiei de asigurari pentru somaj sumele prevazute la art. 76 alin. (4) lit. d), art. 141 lit. d) si art. 142.

#B

ART. 188

Baza de calcul al contributiei de asigurari pentru somaj datorate de angajatori sau persoane asimilate acestora

Pentru persoanele prevazute la art. 184 lit. b), baza lunara de calcul pentru contributia de asigurari pentru somaj prevazuta de lege reprezinta suma castigurilor brute prevazute la art. 187, acordate persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, asupra carora exista, potrivit legii, obligatia de plata a contributiei individuale la bugetul asigurarilor pentru somaj.

ART. 189

Exceptii specifice contributiilor de asigurari pentru somaj

Se excepteaza de la plata contributiilor de asigurari pentru somaj urmatoarele venituri:

  1. prestatiile suportate din bugetul asigurarilor sociale de stat;

  2. veniturile obtinute de pensionari;

3. veniturile realizate de persoanele care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor si nu se mai regasesc în raporturi juridice cu persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora prevazute la art. 184 lit. b), dar încaseaza venituri ca urmare a faptului ca au avut încheiate raporturi juridice si respectivele venituri se acorda, potrivit legii, ulterior sau la data încetarii raporturilor juridice; în aceasta categorie nu se includ sumele reprezentand salarii, diferente de salarii, venituri asimilate salariilor sau diferente de venituri asimilate salariilor, asupra carora exista obligatia platii contributiei de asigurare pentru somaj, stabilite în baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii;

4. compensatiile acordate, în conditiile legii ori ale contractelor colective sau individuale de munca, persoanelor carora le înceteaza raporturile de munca ori de serviciu sau care, potrivit legii, sunt trecute în rezerva ori în retragere;

5. veniturile aferente perioadei în care raporturile de munca sau de serviciu ale persoanelor care au încheiat astfel de raporturi sunt suspendate potrivit legii, altele decat cele aferente perioadei de incapacitate temporara de munca cauzata de boli obisnuite ori de accidente în afara muncii si perioadei de incapacitate temporara de munca în cazul accidentului de munca sau al bolii profesionale, în care plata indemnizatiei se suporta de unitate, conform legii;

6. drepturile de solda/salariu lunar acordate personalului militar, politistilor si functionarilor publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare, potrivit legii.

SECTIUNEA a 3-a

Stabilirea, plata si declararea contributiilor de asigurari pentru somaj în cazul persoanelor fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, precum si în cazul persoanelor fizice care realizeaza în Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din alte state

ART. 190

Stabilirea si plata contributiilor de asigurari pentru somaj

(1) Persoanele prevazute la art. 184 lit. b) au obligatia de a calcula si de a retine la sursa contributiile individuale de asigurari pentru somaj, precum si obligatia de a calcula contributiile de asigurari pentru somaj datorate de acestia, dupa caz.

(2) Prevederile alin. (1) se aplica si în cazul persoanelor fizice care realizeaza în Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte.

(3) Contributiile de asigurari pentru somaj individuale, calculate si retinute potrivit alin. (1), se platesc pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile sau pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, dupa caz, împreuna cu contributia angajatorului ori a persoanelor asimilate angajatorului datorata potrivit legii.

(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoanele fizice care realizeaza în Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta în Romania si care datoreaza contributiile sociale obligatorii pentru salariatii lor, potrivit prevederilor legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si ale acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, au obligatia de a calcula si de a retine contributiile individuale si pe cele ale angajatorului, precum si de a le plati lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, numai daca exista un acord încheiat în acest sens cu angajatorul.

(5) Calculul contributiilor de asigurari pentru somaj individuale se realizeaza prin aplicarea cotei prevazute la art. 186 lit. a) asupra bazei lunare de calcul prevazute la art. 187, cu respectarea prevederilor art. 189.

(6) Calculul contributiilor de asigurari pentru somaj datorate de persoanele prevazute la art. 184 lit. b) se realizeaza prin aplicarea cotei prevazute la art. 186 lit. b) asupra bazei de calcul prevazute la art. 188, cu respectarea prevederilor art. 189.

(7) Calculul contributiilor de asigurari pentru somaj datorate de persoanele prevazute la alin. (2) se realizeaza de catre acestea prin aplicarea cotei integrale de contributie, rezultata din însumarea cotelor individuale cu cele datorate de angajator prevazute la art. 186, asupra bazei lunare de calcul prevazute la art. 187, cu respectarea prevederilor art. 189. Contributia se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile.

(8) In cazul în care au fost acordate sume reprezentand salarii sau diferente de salarii, stabilite în baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, precum si în cazul în care prin astfel de hotarari s-a dispus reîncadrarea în munca a unor persoane, în vederea stabilirii prestatiilor de somaj acordate de sistemul de asigurari pentru somaj, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cotele de contributii de asigurari pentru somaj care erau în vigoare în acea perioada. Contributiile de asigurari pentru somaj datorate potrivit legii se calculeaza, se retin la data efectuarii platii si se platesc pana la data de 25 a lunii urmatoare celei în care au fost platite aceste sume.

(9) Prevederile alin. (8) se aplica si în cazul sumelor reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite prin lege, acordate pentru perioade anterioare.

ART. 191

Depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate

(1) Persoanele prevazute la art. 184 lit. b), precum si persoanele fizice care realizeaza în Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte sunt obligate sa depuna lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, declaratia prevazuta la art. 147 alin. (1).

(2) In cazul în care au fost acordate sume reprezentand salarii sau diferente de salarii, stabilite în baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, precum si în cazul în care prin astfel de hotarari s-a dispus reîncadrarea în munca a unor persoane, în vederea stabilirii prestatiilor de somaj acordate de sistemul asigurarilor pentru somaj, contributiile de asigurari pentru somaj datorate potrivit legii se declara pana la data de 25 a lunii urmatoare celei în care au fost platite aceste sume, prin depunerea declaratiilor rectificative pentru lunile carora le sunt aferente sumele respective.

(2^1) Prevederile alin. (2) se aplica si în cazul sumelor reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite prin lege, acordate pentru perioade anterioare.

(3) Prevederile art. 147 alin. (4) - (22) sunt aplicabile în mod corespunzator.

CAPITOLUL V

Contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate

SECTIUNEA 1

Contribuabilii/platitorii de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate, în cazul veniturilor supuse contributiei pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate

ART. 192

Contribuabilii/platitorii de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate, obligati la plata contributiei pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate

Contribuabilii/platitorii de venit obligati la plata contributiei pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate sunt, dupa caz:

a) persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, pentru cetatenii romani, cetateni ai altor state sau apatrizii, pe perioada în care au, conform legii, domiciliul sau resedinta în Romania, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte; `Norme metodologice <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#23._%C3%8En_categoria_persoanelor_prev%C4%83zute_la_art._192_lit._a)_>`__

b) persoanele fizice cetateni romani, cetatenii altor state sau apatrizii, pe perioada în care au, conform legii, domiciliul sau resedinta în Romania, si care realizeaza în Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte;

c) Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca, prin agentiile pentru ocuparea fortei de munca judetene si a municipiului Bucuresti, pentru persoanele care beneficiaza de indemnizatie de somaj sau, dupa caz, de alte drepturi de protectie sociala care se acorda din bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii, si pentru care dispozitiile legale prevad plata contributiei pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate din bugetul asigurarilor pentru somaj.

SECTIUNEA a 2-a

Veniturile pentru care se datoreaza contributia, cotele de contributii si bazele de calcul

ART. 193

Categorii de venituri supuse contributiei pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate

(1) Contribuabilii/platitorii de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate, prevazuti la art. 192, datoreaza, dupa caz, contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate pentru urmatoarele categorii de venituri:

a) veniturile din salarii sau asimilate salariilor, definite conform art. 76;

  1. indemnizatiile de somaj;

c) indemnizatiile de incapacitate temporara de munca ca urmare a unui accident de munca sau unei boli profesionale.

#M3

(2) Pentru veniturile prevazute la alin. (1) se datoreaza contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate si în cazul în care acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate în situatiile prevazute la art. 60.

#B

ART. 194

Cota de contributie pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate

Cota de contributie pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate este de 0,85%.

ART. 195

Baza de calcul al contributiei pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate

(1) Pentru persoanele prevazute la art. 192 lit. a) baza lunara de calcul al contributiei pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate o reprezinta suma castigurilor brute realizate din salarii si venituri asimilate salariilor, în tara si în strainatate, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, care include:` <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#24._(1)_Sumele_care_se_includ_%C3%AEn_c%C3%A2%C5%9Ftigul_brut_realizat>`__

Norme metodologice

a) veniturile din salarii, în bani si/sau în natura, obtinute în baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevazut de lege;

b) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, stabilite potrivit legii;

c) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese în cadrul persoanelor juridice fara scop patrimonial;

Norme metodologice

d) remuneratia administratorilor societatilor, companiilor/societatilor nationale si regiilor autonome, desemnati/numiti în conditiile legii, precum si sumele primite de reprezentantii în adunarea generala a actionarilor si în consiliul de administratie;

Norme metodologice

e) remuneratia obtinuta de directorii cu contract de mandat si de membrii directoratului de la societatile administrate în sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si drepturile cuvenite managerilor, în baza contractului de management prevazut de lege;

f) sumele reprezentand participarea salariatilor la profit, potrivit legii;

g) sume reprezentand salarii, diferente de salarii, stabilite în baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii;

h) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati, potrivit legii, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, în alta localitate, în tara si în strainatate, în interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:

(i) în tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice;

(ii) în strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;

i) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariatii care au stabilite raporturi de munca cu angajatori din strainatate, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, în Romania, în interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator tarii de rezidenta a angajatorului, de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa în tara respectiva, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte;

j) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite pe perioada deplasarii, în alta localitate, în tara si în strainatate, în interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut în raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de catre directorii care îsi desfasoara activitatea în baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate în sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si de catre manageri, în baza contractului de management prevazut de lege, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:

(i) în tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice;

(ii) în strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;

k) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite pe perioada deplasarii în Romania, în interesul desfasurarii activitatii, de catre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entitati din strainatate, astfel cum este prevazut în raporturile juridice respective, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator tarii de rezidenta a entitatii, de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa în tara respectiva.

Norme metodologice

#M3

(2) Nu se cuprind în baza lunara de calcul al contributiei pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate sumele prevazute la art. 76 alin. (4) lit. d), art. 141 lit. d) si art. 142.

#B

(3) Baza lunara de calcul al contributiei pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate nu poate fi mai mare decat produsul dintre numarul asiguratilor din luna pentru care se calculeaza contributia si valoarea corespunzatoare a 12 salarii minime brute pe tara garantate în plata.

(4) Prevederile alin. (1) - (3) se aplica si în cazul persoanelor prevazute la art. 192 lit. b).

ART. 196

Prevederi specifice contributiei pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate

(1) In baza lunara de calcul al contributiei pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate pentru persoanele prevazute la art. 192 lit. a) se includ si urmatoarele venituri: `Norme metodologice <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#25._(1)_Sumele_prev%C4%83zute_la_art._196_alin._(1)_>`__

a) indemnizatiile de incapacitate temporara de munca, acordate în baza Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 158/2005, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 399/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, numai pentru zilele suportate de angajator;

b) indemnizatiile de incapacitate temporara de munca ca urmare a unui accident de munca sau a unei boli profesionale, acordate în baza Legii nr. 346/2002, republicata, cu modificarile ulterioare, suportate de angajator sau din Fondul national de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale.

(2) Contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate datorata pentru indemnizatiile prevazute la alin. (1) lit. b) se stabileste prin aplicarea cotei prevazute la art. 194 asupra indemnizatiei pentru incapacitate de munca si se suporta de catre persoanele prevazute la art. 192 lit. a) ori din fondul de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale, constituit în conditiile legii, dupa caz.

(3) Persoanele prevazute la art. 192 lit. a) vor retine din contributia datorata fondului de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale sumele calculate potrivit alin. (2).

ART. 197

Exceptii specifice contributiei pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate

Se excepteaza de la plata contributiei pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate veniturile acordate, potrivit legii, personalului militar în activitate, politistilor si functionarilor publici cu statut special care îsi desfasoara activitatea în institutiile din sectorul de aparare, ordine publica si securitate nationala.

SECTIUNEA a 3-a

Stabilirea, plata si declararea contributiei pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate

ART. 199

Stabilirea si plata contributiei pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate

(1) Persoanele prevazute la art. 192 lit. a) si c) au obligatia de a calcula contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate.

(2) Prevederile alin. (1) se aplica si în cazul persoanelor fizice care realizeaza în Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale si nici a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, prevazute la art. 192 lit. b).

(3) Contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate calculata potrivit alin. (1) se plateste pana la data 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile sau pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, dupa caz.

(4) Prin derogare de la prevederile alin. (1), persoanele fizice care realizeaza în Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta în Romania si care datoreaza contributiile sociale obligatorii pentru salariatii lor, potrivit prevederilor legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si ale acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, au obligatia de a calcula contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, precum si de a o plati lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, numai daca exista un acord încheiat în acest sens cu angajatorul.

(5) Calculul contributiei pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate se realizeaza prin aplicarea cotei prevazute la art. 194 asupra bazelor lunare de calcul prevazute la art. 195 si 198, dupa caz, cu respectarea prevederilor art. 196 si 197.

(6) Calculul contributiei pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele prevazute la alin. (2) se realizeaza de catre acestea prin aplicarea cotei prevazute la art. 194 asupra bazei lunare de calcul prevazute la art. 195. Contributia se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile.

(7) In cazul în care au fost acordate sume reprezentand salarii sau diferente de salarii, stabilite în baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, precum si în cazul în care prin astfel de hotarari s-a dispus reîncadrarea în munca a unor persoane, în vederea stabilirii prestatiilor acordate de sistemul de asigurari sociale de sanatate, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cota de contributie pentru concedii si indemnizatii care era în vigoare în acea perioada. Contributia pentru concedii si indemnizatii datorata potrivit legii se calculeaza si se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei în care au fost platite aceste sume.

(7^1) Prevederile alin. (7) se aplica si în cazul sumelor reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite prin lege, acordate pentru perioade anterioare.

(8) In cazul în care au fost acordate cumulat sume reprezentand indemnizatii de somaj, în vederea stabilirii prestatiilor acordate de sistemul de asigurari sociale de sanatate, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cota de contributie pentru concedii si indemnizatii care era în vigoare în acea perioada. Contributia pentru concedii si indemnizatii datorata potrivit legii se calculeaza si se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei în care au fost platite aceste sume. Norme metodologice

ART. 200

Depunerea declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate

(1) Persoanele prevazute la art. 192 sunt obligate sa depuna lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, declaratia prevazuta la art. 147 alin. (1).

(2) In cazul în care au fost acordate sume de natura celor prevazute la art. 199 alin. (8), precum si sume reprezentand salarii sau diferente de salarii, stabilite în baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, precum si în cazul în care prin astfel de hotarari s-a dispus reîncadrarea în munca a unor persoane, în vederea stabilirii prestatiilor acordate de sistemul de asigurari sociale de sanatate, contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate datorata potrivit legii se declara pana la data de 25 a lunii urmatoare celei în care au fost platite aceste sume, prin depunerea declaratiilor rectificative pentru lunile carora le sunt aferente sumele respective.

(2^1) Prevederile alin. (2) se aplica si în cazul sumelor reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite prin lege, acordate pentru perioade anterioare.

(3) Prevederile art. 147 alin. (4) - (22) sunt aplicabile în mod corespunzator.

CAPITOLUL VI

Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale

SECTIUNEA 1

Contribuabilii/platitorii de venit la sistemul de asigurari sociale de stat, în cazul veniturilor supuse contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale

ART. 201

Contribuabilii/platitorii de venit la sistemul de asigurari sociale de stat, obligati la plata contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale

Contribuabilii/platitorii de venit la sistemul de asigurari sociale de stat, obligati la plata contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale, sunt, dupa caz:

a) persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, pentru cetatenii romani, cetatenii altor state sau apatrizii, pe perioada în care au, conform legii, domiciliul sau resedinta în Romania cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte; Norme metodologice

b) Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca, prin agentiile pentru ocuparea fortei de munca judetene si a municipiului Bucuresti, pentru persoanele care beneficiaza de indemnizatie de somaj pe toata durata efectuarii practicii profesionale în cadrul cursurilor organizate potrivit legii.

SECTIUNEA a 2-a

Veniturile pentru care se datoreaza contributia, cotele de contributii si bazele de calcul

#M3

ART. 202*)

Categorii de venituri supuse contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale

(1) Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul de asigurari sociale de stat, prevazuti la art. 201, datoreaza, dupa caz, contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale pentru urmatoarele categorii de venituri:

a) veniturile din salarii sau asimilate salariilor, definite conform art. 76;

b) indemnizatia de somaj primita de someri pe toata durata efectuarii practicii profesionale în cadrul cursurilor organizate potrivit legii.

(2) Pentru veniturile prevazute la alin. (1) se datoreaza contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale si în cazul în care acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate în situatiile prevazute la art. 60.

#CIN

*) Art. 202, astfel cum a fost modificat prin art. I pct. 30 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 50/2015 (#M3), nu mai contine titlu (denumire marginala). Apreciem însa ca legiuitorul a omis din eroare titlul articolului 202 la efectuarea modificarii.

In textul actualizat, s-a pastrat pentru art. 202 titlul pe care îl avea înainte de modificarea efectuata prin art. I pct. 30 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 50/2015 (#M3).

#B

ART. 203

Cotele de contributie de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale

(1) Cota de contributie de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale este cuprinsa între 0,15% si 0,85%, diferentiata în functie de clasa de risc, conform legii.

(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), cota de contributie de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale în cazul somerilor pe toata durata efectuarii practicii profesionale în cadrul cursurilor organizate potrivit legii este de 1%.

ART. 204

Baza de calcul al contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale

(1) Pentru persoanele prevazute la art. 201 lit. a) baza lunara de calcul al contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale o reprezinta suma castigurilor brute realizate de angajatii acestora, în tara si în alte state, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, care include: Norme metodologice

a) veniturile din salarii, în bani si/sau în natura, obtinute în baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevazut de lege;

b) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, stabilite potrivit legii;

c) remuneratia obtinuta de directorii cu contract de mandat si de membrii directoratului de la societatile administrate în sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si drepturile cuvenite managerilor, în baza contractului de management prevazut de lege;

d) sumele reprezentand participarea salariatilor la profit, potrivit legii;

e) sume reprezentand salarii, diferente de salarii, stabilite în baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii;

f) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati, potrivit legii, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, în alta localitate, în tara si în strainatate, în interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:

(i) în tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice;

(ii) în strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar; Norme metodologice

g) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite pe perioada deplasarii, în alta localitate, în tara si în strainatate, în interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut în raportul juridic, de catre directorii care îsi desfasoara activitatea în baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate în sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si de catre manageri, în baza contractului de management prevazut de lege, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:

(i) în tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice;

(ii) în strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;

h) indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate suportate de angajator, potrivit legii;

i) indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate suportate de la Fondul national unic de asigurari sociale de sanatate, potrivit legii;

j) veniturile reprezentand plati compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de munca.

#M3

(2) Nu se cuprind în baza lunara de calcul al contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale sumele prevazute la art. 76 alin. (4) lit. d), art. 141 lit. d) si art. 142.

#B

ART. 205

Exceptii specifice contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale

Sunt exceptate de la plata contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale urmatoarele venituri:

a) veniturile realizate de personalul Ministerului Apararii Nationale, Ministerului Afacerilor Interne, Serviciului Roman de Informatii, Serviciului de Informatii Externe, Serviciului de Protectie si Paza, Serviciului de Telecomunicatii Speciale, precum si cel al Ministerului Justitiei - Administratia Nationala a Penitenciarelor;

  1. prestatiile suportate din bugetul asigurarilor sociale de stat;

c) indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca ca urmare a unui accident de munca sau a unei boli profesionale, suportate de angajator, potrivit legii.

ART. 206

Baza de calcul al contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorata pentru persoanele care beneficiaza de drepturi banesti lunare ce se suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii

Baza lunara de calcul al contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale, în cazul somerilor, care beneficiaza de indemnizatia de somaj pe durata efectuarii practicii profesionale în cadrul cursurilor organizate potrivit legii, o reprezinta indemnizatia de somaj acordata din bugetul asigurarilor pentru somaj conform prevederilor legale.

SECTIUNEA a 3-a

Stabilirea, plata si declararea contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale

ART. 207

Stabilirea si plata contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale

(1) Persoanele prevazute la art. 201 au obligatia de a calcula contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale.

(2) Contributia de asigurari pentru accidente de munca si boli profesionale calculata potrivit alin. (1) se plateste pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile sau pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, dupa caz.

(3) Prin derogare de la prevederile alin. (1), persoanele care îsi desfasoara activitatea în Romania si obtin venituri sub forma de salarii de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta în Romania si care datoreaza contributiile sociale obligatorii pentru salariatii lor, potrivit instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte, au obligatia de a calcula contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale, precum si de a o plati lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, numai daca exista un acord încheiat în acest sens cu angajatorul.

#M3

(4) Calculul contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale se realizeaza prin aplicarea cotelor prevazute la art. 203 alin. (1) si (2) asupra bazelor lunare de calcul prevazute la art. 204 si 206, dupa caz, cu respectarea prevederilor art. 205.

#B

(5) Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale, în cazul somerilor, se suporta integral din bugetul asigurarilor pentru somaj, se datoreaza pe toata durata efectuarii practicii profesionale în cadrul cursurilor organizate potrivit legii si se stabileste prin aplicarea cotei prevazute la art. 203 alin. (2) asupra cuantumului drepturilor acordate pe perioada respectiva reprezentand indemnizatia de somaj.

(6) In cazul în care au fost acordate sume reprezentand salarii sau diferente de salarii, stabilite în baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, precum si în cazul în care prin astfel de hotarari s-a dispus reîncadrarea în munca a unor persoane, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cota de contributie de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale care era în vigoare în acea perioada. Contributia datorata potrivit legii se calculeaza si se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei în care au fost platite aceste sume.

(7) Prevederile alin. (6) se aplica si în cazul sumelor reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite prin lege, acordate pentru perioade anterioare.

ART. 208

Depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate

(1) Persoanele prevazute la art. 201 sunt obligate sa depuna lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, declaratia prevazuta la art. 147 alin. (1).

(2) In cazul în care au fost acordate sume reprezentand salarii sau diferente de salarii, stabilite în baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, precum si în cazul în care prin astfel de hotarari s-a dispus reîncadrarea în munca a unor persoane, în vederea stabilirii prestatiilor acordate de sistemul de asigurari sociale, contributia pentru accidente de munca si boli profesionale datorata potrivit legii se declara pana la data de 25 a lunii urmatoare celei în care au fost platite aceste sume, prin depunerea declaratiilor rectificative pentru lunile carora le sunt aferente sumele respective.

(2^1) Prevederile alin. (2) se aplica si în cazul sumelor reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite prin lege, acordate pentru perioade anterioare.

  1. Prevederile art. 147 sunt aplicabile în mod corespunzator.

CAPITOLUL VII

Contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, datorata de persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006 privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salariale, cu modificarile ulterioare

SECTIUNEA 1

Contribuabilii/platitorii de venit la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, obligati la plata contributiei

ART. 209

Contribuabilii/platitorii de venit la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale

Contribuabilii/platitorii de venit la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, obligati la plata contributiei sunt persoanele fizice si juridice, cu exceptia institutiilor publice definite conform Legii nr. 500/2002 privind finantele publice, cu modificarile si completarile ulterioare, si Legii nr. 273/2006 privind finantele publice locale, cu modificarile si completarile ulterioare, ce pot sa angajeze forta de munca pe baza de contract individual de munca, în conditiile prevazute de Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

SECTIUNEA a 2-a

Veniturile pentru care se datoreaza contributia, cota de contributie si baza de calcul

ART. 210

Categorii de venituri supuse contributiei la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale

(1) Contribuabilii/platitorii de venit la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, prevazuti la art. 209, datoreaza, dupa caz, contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale pentru veniturile din salarii, definite conform art. 76.

#M3

(2) Pentru veniturile prevazute la alin. (1) se datoreaza contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale si în cazul în care acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate în situatiile prevazute la art. 60.

#B

ART. 211

Cota de contributie la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale

Cota de contributie la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, datorata de angajator, este de 0,25%.

ART. 212

Baza de calcul al contributiei la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, datorata de angajatori sau persoane asimilate acestora

(1) Pentru persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajator prevazute la art. 209, baza lunara de calcul al contributiei la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale o reprezinta suma castigurilor brute realizate de angajatii care au la baza un contract individual de munca, din salarii sau venituri asimilate salariilor, în tara si în alte state, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, care include: `Norme metodologice <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#29._(1)_>`__

a) veniturile din salarii, în bani si/sau în natura, obtinute în baza unui contract individual de munca;

b) sume reprezentand salarii, stabilite în baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii;

c) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati, potrivit legii, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, în alta localitate, în tara si în strainatate, în interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:

(i) în tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice;

(ii) în strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis în strainatate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar; `Norme metodologice <../HG_1_2016/Norme_CF.htm#(2)_Sumele_care_dep%C4%83%C5%9Fesc_limita_prev%C4%83zut%C4%83_la_art._212_alin._(1)_lit._c)_>`__

d) indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate suportate de angajator, potrivit legii; Norme metodologice

e) indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca ca urmare a unui accident de munca sau a unei boli profesionale, suportate de angajator, potrivit legii. Norme metodologice

#M3

(2) Nu se cuprind în baza lunara de calcul al contributiei la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale sumele prevazute la art. 76 alin. (4) lit. d), art. 141 lit. d) si art. 142.

#B

ART. 213

Exceptii specifice contributiei la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale

Contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale nu se datoreaza pentru:

  1. veniturile care nu au la baza un contract individual de munca;

b) prestatiile suportate din bugetul asigurarilor sociale de stat sau Fondul national unic pentru asigurari de sanatate, inclusiv cele acordate pentru accidente de munca si boli profesionale;

c) compensatiile acordate, în conditiile legii ori ale contractelor colective sau individuale de munca, persoanelor concediate pentru motive care nu tin de persoana lor.

SECTIUNEA a 3-a

Stabilirea, plata si declararea contributiei la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale

ART. 214

Stabilirea si plata contributiei la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale

(1) Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajator, prevazute la art. 209, au obligatia de a calcula contributia de asigurare la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale.

(2) Contributia calculata potrivit alin. (1) se plateste pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile sau pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, dupa caz.

(3) Calculul contributiei la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale datorate potrivit alin. (1) se realizeaza prin aplicarea cotei prevazute la art. 211 asupra bazei de calcul prevazute la art. 212, cu respectarea prevederilor art. 213.

(4) In cazul în care au fost acordate sume reprezentand salarii sau diferente de salarii, stabilite în baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, precum si în cazul în care prin astfel de hotarari s-a dispus reîncadrarea în munca a unor persoane, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cota de contributie la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale care era în vigoare în acea perioada. Contributia datorata potrivit legii se calculeaza la data efectuarii platii si se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei în care au fost platite aceste sume.

(5) Prevederile alin. (4) se aplica si în cazul sumelor reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite prin lege, acordate pentru perioade anterioare.

ART. 215

Depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate

(1) Persoanele prevazute la art. 209 sunt obligate sa depuna lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, declaratia prevazuta la art. 147 alin. (1).

(2) In cazul în care au fost acordate sume reprezentand salarii sau diferente de salarii, stabilite în baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, precum si în cazul în care prin astfel de hotarari s-a dispus reîncadrarea în munca a unor persoane, contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale datorata potrivit legii se declara pana la data de 25 a lunii urmatoare celei în care au fost platite aceste sume, prin depunerea declaratiilor rectificative pentru lunile carora le sunt aferente sumele respective.

(2^1) Prevederile alin. (2) se aplica si în cazul sumelor reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite prin lege, acordate pentru perioade anterioare.

(3) Prevederile art. 147 alin. (4) - (22) sunt aplicabile în mod corespunzator.

CAPITOLUL VIII

Prevederi comune în cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor si/sau din activitati independente, atat în Romania, cat si pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al Spatiului Economic European sau al Confederatiei Elvetiene pentru care sunt incidente prevederile legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale

SECTIUNEA 1

Contributiile sociale obligatorii datorate de persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor si/sau din activitati independente, atat în Romania, cat si pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al Spatiului Economic European sau al Confederatiei Elvetiene

ART. 216

Contributiile sociale obligatorii datorate în Romania

(1) Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor si/sau din activitati independente, atat în Romania, cat si pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al Spatiului Economic European sau al Confederatiei Elvetiene pentru care autoritatile competente ale acestor state sau organismele desemnate ale acestor autoritati stabilesc ca, pentru veniturile realizate în afara Romaniei, legislatia aplicabila în domeniul contributiilor sociale obligatorii este cea din Romania, au obligatia platii contributiilor sociale obligatorii prevazute la art. 2 alin. (2), dupa caz.

(2) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor atat în Romania, cat si în alte state membre ale Uniunii Europene, într-un stat membru al Spatiului Economic European sau Confederatia Elvetiana datoreaza pentru veniturile din afara Romaniei contributiile sociale obligatorii prevazute la art. 2 alin. (2).

(3) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) care realizeaza venituri din desfasurarea unei activitati independente atat în Romania, cat si pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al Spatiului Economic European sau al Confederatiei Elvetiene datoreaza pentru veniturile din afara Romaniei contributiile sociale obligatorii prevazute la art. 2 alin. (2) lit. a) si b).

(4) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor în Romania si venituri din desfasurarea unei activitati independente pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al Spatiului Economic European sau al Confederatiei Elvetiene datoreaza pentru veniturile din afara Romaniei contributiile sociale obligatorii prevazute la art. 2 alin. (2) lit. a) si b).

SECTIUNEA a 2-a

Inregistrarea în evidenta fiscala, baza de calcul, declararea, stabilirea si plata contributiilor sociale obligatorii

ART. 217

Inregistrarea în evidenta fiscala

Persoanele prevazute la art. 216 alin. (3) si (4) au obligatia sa se înregistreze fiscal la organul fiscal competent potrivit Codului de procedura fiscala, ca platitor de contributii sociale obligatorii, în termen de 30 de zile de la data la care se încadreaza în aceasta categorie.

ART. 218

Baza de calcul

Pentru persoanele prevazute la art. 216 baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii datorate pentru veniturile realizate în afara Romaniei este venitul realizat declarat, pe fiecare categorie de venit.

ART. 219

Stabilirea si plata contributiilor sociale obligatorii

(1) Pentru persoanele fizice prevazute la art. 216 alin. (2) contributiile sociale obligatorii datorate pentru veniturile din afara Romaniei se calculeaza, se retin si se platesc de catre angajatorii acestora.

(2) Prin derogare de la alin. (1), persoanele fizice prevazute la art. 216 alin. (2) au obligatia de a calcula, de a retine si plati contributiile sociale obligatorii individuale si pe cele ale angajatorului, numai daca exista un acord încheiat în acest sens cu angajatorul.

(3) Pentru persoanele prevazute la alin. (1) si (2) modul de stabilire si de plata a contributiilor sociale datorate este cel prevazut la cap. II - VII aplicabil angajatorilor, respectiv cel aplicabil persoanelor fizice care realizeaza în Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori care nu au sediul social sau reprezentanta în Romania si care datoreaza contributiile sociale obligatorii pentru salariatii lor, potrivit prevederilor legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, si au un acord încheiat în acest sens cu angajatorul.

(4) Pentru persoanele fizice prevazute la art. 216 alin. (3) si (4), modul de stabilire si plata a contributiilor datorate pentru veniturile din afara Romaniei este cel prevazut la cap. II si III aplicabil în cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din activitati independente în Romania.

ART. 220

Depunerea declaratiilor

(1) Pentru persoanele fizice prevazute la art. 216 alin. (2), contributiile sociale obligatorii datorate pentru veniturile din afara Romaniei se declara de catre angajatorii acestora.

(2) Prin derogare de la alin. (1), persoanele fizice prevazute la art. 216 alin. (2) au obligatia de a declara contributiile sociale obligatorii individuale si pe cele ale angajatorului, numai daca exista un acord încheiat în acest sens cu angajatorul.

(3) Pentru persoanele prevazute la alin. (1) si (2), modul de declarare a contributiilor datorate este cel prevazut la cap. II - VII aplicabil angajatorilor, respectiv cel aplicabil persoanelor fizice care realizeaza în Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori care nu au sediul social sau reprezentanta în Romania si care datoreaza contributiile sociale obligatorii pentru salariatii lor, potrivit prevederilor legislatiei europene aplicabile în domeniul securitatii sociale, si au un acord încheiat în acest sens cu angajatorul.

(4) Pentru persoanele fizice prevazute la art. 216 alin. (3) si (4), modul de declarare a contributiilor datorate pentru veniturile din afara Romaniei este cel prevazut la cap. II si III aplicabil în cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din activitati independente în Romania.

ART. 231

Declaratii anuale privind retinerea la sursa

(1) Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii, conform prezentului titlu, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat. Declaratia informativa se va depune de catre platitorii de venit la organul fiscal competent în format electronic.

(2) Platitorii de venituri sub forma dobanzilor au obligatia sa depuna o declaratie informativa referitoare la platile de astfel de venituri facute catre persoane fizice rezidente în statele membre ale Uniunii Europene. Declaratia se depune pana în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent, pentru informatii referitoare la platile de dobanzi facute în cursul anului precedent. Modelul si continutul declaratiei informative, precum si procedura de declarare a veniturilor din dobanzile realizate din Romania de catre persoane fizice rezidente în statele membre ale Uniunii Europene se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F., potrivit Codului de procedura fiscala.

ART. 271

Prestarea de servicii

(1) Se considera prestare de servicii orice operatiune care nu constituie livrare de bunuri, asa cum este definita la art. 270.

(2) Atunci cand o persoana impozabila care actioneaza în nume propriu, dar în contul altei persoane, ia parte la o prestare de servicii, se considera ca a primit si a prestat ea însasi serviciile respective.

  1. Prestarile de servicii cuprind operatiuni cum sunt:

a) închirierea de bunuri sau transmiterea folosintei bunurilor în cadrul unui contract de leasing;

b) cesiunea bunurilor necorporale, indiferent daca acestea fac sau nu obiectul unui drept de proprietate, cum sunt: transferul si/sau cesiunea drepturilor de autor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similare;

c) angajamentul de a nu desfasura o activitate economica, de a nu concura cu alta persoana sau de a tolera o actiune ori o situatie;

d) prestarile de servicii efectuate pe baza unui ordin emis de/sau în numele unei autoritati publice sau potrivit legii;

e) servicii de intermediere efectuate de persoane care actioneaza în numele si în contul altei persoane, atunci cand intervin într-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii.

  1. Sunt asimilate prestarii de servicii efectuate cu plata urmatoarele:

a) utilizarea bunurilor, altele decat bunurile de capital, care fac parte din activele folosite în cadrul activitatii economice a persoanei impozabile în folosul propriu sau de catre personalul acesteia ori pentru a fi puse la dispozitie, în vederea utilizarii în mod gratuit, altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice, daca taxa pentru bunurile respective a fost dedusa total sau partial, cu exceptia bunurilor a caror achizitie face obiectul limitarii la 50% a dreptului de deducere potrivit prevederilor art. 298;

b) serviciile prestate în mod gratuit de catre o persoana impozabila pentru uzul propriu sau al personalului acesteia ori pentru uzul altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice.

(5) Nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata în sensul alin. (4), fara a se limita la acestea, operatiuni precum:

a) utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite în cadrul activitatii economice a persoanei impozabile sau prestarea de servicii în mod gratuit, în cadrul actiunilor de sponsorizare, mecenat sau protocol, în conditiile stabilite prin normele metodologice;

b) serviciile prestate în mod gratuit în scop de reclama sau în scopul stimularii vanzarilor sau, mai general, în scopuri legate de desfasurarea activitatii economice, în conditiile stabilite prin normele metodologice;

c) serviciile prestate în mod gratuit în cadrul perioadei de garantie de catre persoana care a efectuat initial livrarea de bunuri sau prestarea de servicii.

(6) Prevederile art. 270 alin. (5) si (7) se aplica în mod corespunzator si prestarilor de servicii.

TITLUL XI

Dispozitii finale

ART. 501

Data intrarii în vigoare a Codului fiscal

Prezentul cod intra în vigoare la data de 1 ianuarie 2016, cu exceptia cazului în care în prezentul cod se prevede altfel.

ART. 502

Abrogarea actelor normative

  1. La data intrarii în vigoare a prezentului cod se abroga:

1. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicata în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificarile si completarile ulterioare;

2. art. 16 din Legea apiculturii nr. 383/2013, publicata în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 14 din 9 ianuarie 2014;

3. art. 16 lit. e) din Legea nr. 44/1994 privind veteranii de razboi, precum si unele drepturi ale invalizilor si vaduvelor de razboi, republicata în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 783 din 28 octombrie 2002, cu modificarile si completarile ulterioare;

4. art. 130 din Legea nr. 46/2008 - Codul silvic, republicata în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 611 din 12 august 2015;

5. art. 26 din Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 1 din 3 ianuarie 2008, cu modificarile si completarile ulterioare;

6. art. 12 alin. (13) din Legea energiei electrice si a gazelor naturale nr. 123/2012, publicata în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 485 din 16 iulie 2012, cu modificarile si completarile ulterioare;

7. art. 8 alin. (1) din Decretul-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu începere de la 6 martie 1945, precum si celor deportate în strainatate ori constituite în prizonieri, republicat în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 631 din 23 septembrie 2009, cu modificarile si completarile ulterioare;

8. art. 10 paragrafele 2 si 3 din Legea locuintei nr. 114/1996, republicata în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 393 din 31 decembrie 1997, cu modificarile si completarile ulterioare;

9. art. 7 alin. (2) din Legea nr. 15/2003 privind sprijinul acordat tinerilor pentru construirea unei locuinte proprietate personala, republicata în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 182 din 13 martie 2014;

10. art. 15 alin. (2) din Legea Societatii Nationale de Cruce Rosie din Romania nr. 139/1995, publicata în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 303 din 30 decembrie 1995, cu modificarile si completarile ulterioare;

11. art. 5 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 247/2005 privind reforma în domeniile proprietatii si justitiei, precum si unele masuri adiacente, publicata în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 653 din 22 iulie 2005, cu modificarile si completarile ulterioare;

12. art. 26 alin. (3) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 57/2007 privind regimul ariilor naturale protejate, conservarea habitatelor naturale, a florei si faunei salbatice, publicata în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 442 din 29 iunie 2007, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 49/2011, cu modificarile si completarile ulterioare;

13. art. V alin. (5) si (6) din Legea nr. 77/2012 pentru modificarea si completarea Legii notarilor publici si a activitatii notariale nr. 36/1995, publicata în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 386 din 8 iunie 2012;

14. art. 17 alin. (3) din Legea farmaciei nr. 266/2008, republicata în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 85 din 2 februarie 2015;

15. art. 41 alin. (1) si (2) din Legea nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicata în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 938 din 20 noiembrie 2006, cu modificarile ulterioare;

  1. orice alte dispozitii contrare prezentului cod.

(2) Trimiterile facute prin alte acte normative la Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile urmatoare, se considera a fi facute la prezentul cod.

ART. 503

Alte prevederi

In aplicarea prevederilor prezentului cod, Guvernul va asigura respectarea prevederilor referitoare la soldul structural anual al administratiei publice prevazute la art. 3 alin. (1) din Tratatul privind stabilitatea, coordonarea si guvernanta în cadrul uniunii economice si monetare dintre Regatul Belgiei, Republica Bulgaria, Regatul Danemarcei, Republica Federala Germania, Republica Estonia, Irlanda, Republica Elena, Regatul Spaniei, Republica Franceza, Republica Italiana, Republica Cipru, Republica Letonia, Republica Lituania, Marele Ducat de Luxemburg, Ungaria, Malta, Regatul Tarilor de Jos, Republica Austria, Republica Polona, Republica Portugheza, Romania, Republica Slovenia, Republica Slovacia, Republica Finlanda si Regatul Suediei, semnat la Bruxelles la 2 martie 2012, ratificat prin Legea nr. 83/2012, si art. 9 din Regulamentul (CE) nr. 1.466/1997 al Consiliului din 7 iulie 1997 privind consolidarea supravegherii pozitiilor bugetare si supravegherea si coordonarea politicilor economice, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 209 din 2 august 1997, cu modificarile si completarile ulterioare.

#CIN

NOTA:

Dispozitiile prin care au fost acordate derogari de la prevederile Legii nr. 227/2015 sunt reproduse mai jos.

  • Art. 2 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 10/2016 (#M7):

#M7

„ART. 2

(1) Prin derogare de la prevederile art. 25 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele juridice -, contribuabili potrivit titlului II <<Impozitul pe profit>> din acelasi act normativ deduc la calculul rezultatului fiscal sumele reprezentand donatii în bani acordate potrivit prevederilor prezentei ordonante de urgenta.

(2) Prin derogare de la prevederile art. 53 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele juridice - contribuabili potrivit titlului III <<Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor>> din acelasi act normativ scad din baza impozabila sumele reprezentand donatiile în bani acordate potrivit prevederilor prezentei ordonante de urgenta.

(3) Prin derogare de la prevederile art. 68 alin. (7) lit. e) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele fizice, contribuabili potrivit titlului IV <<Impozitul pe venit>> din acelasi act normativ, pentru care venitul net anual se stabileste în sistem real, în baza datelor din contabilitate, au dreptul la deducerea cheltuielilor reprezentand sume platite în vederea achizitionarii operei de arta <<Cumintenia Pamantului>> de catre Ministerul Culturii, pe baza documentelor care atesta depunerea sumelor în conturile prevazute cu aceasta destinatie.

(4) Dispozitiile alin. (3) se aplica pentru sumele platite în anul 2016, indiferent daca activitatea se realizeaza în mod individual si/sau într-o forma de asociere.”

#B