o_4947_01.08.2016

??

ORDIN Nr. 4947/899/2018/1840/906/2016 din 17 august 2016

privind ?ncadrarea ?n activitatea de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica

EMITENT: MINISTERUL EDUCATIEI NATIONALE I CERCETARII TIINTIFICE

Nr. 4.947 din 17 august 2016

MINISTERUL ECONOMIEI, COMERTULUI I RELATIILOR CU MEDIUL DE AFACERI

Nr. 899 din 17 august 2016

MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE

Nr. 2.018 din 23 august 2016

MINISTERUL MUNCII, FAMILIEI, PROTECTIEI SOCIALE I PERSOANELOR V?RSTNICE

Nr. 1.840 din 5 septembrie 2016

MINISTERUL AGRICULTURII I DEZVOLTARII RURALE

Nr. 906 din 8 septembrie 2016

PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 718 din 16 septembrie 2016

In temeiul prevederilor art. 60 pct. 3 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, ale art. 10 alin. (4) din Hotararea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice, cu modificarile si completarile ulterioare, ale art. 9 alin. (6) din Hotararea Guvernului nr. 957/2015 privind organizarea si functionarea Ministerului Economiei, Comertului si Relatiilor cu Mediul de Afaceri, cu modificarile si completarile ulterioare, ale art. 13 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 44/2016 privind organizarea si functionarea Ministerului Educatiei Nationale si Cercetarii tiintifice, cu modificarile si completarile ulterioare, ale art. 18 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 344/2014 privind organizarea si functionarea Ministerului Muncii, Familiei, Protectiei Sociale si Persoanelor Varstnice, precum si pentru modificarea unor acte normative, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale art. 10 alin. (5) din Hotararea Guvernului nr. 1.185/2014 privind organizarea si functionarea Ministerului Agriculturii si Dezvoltarii Rurale, cu modificarile si completarile ulterioare,

ministrul educatiei nationale si cercetarii stiintifice, viceprim-ministrul, ministrul economiei, comertului si relatiilor cu mediul de afaceri, ministrul finantelor publice, ministrul muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice si ministrul agriculturii si dezvoltarii rurale emit urmatorul ordin:

ART. 1

(1) In sensul prezentului ordin, expresiile sau termenii folositi au ?ntelesul din Ordonanta Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea stiintifica si dezvoltarea tehnologica, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 324/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, din Hotararea Guvernului nr. 583/2015 privind aprobarea Planului national de cercetare-dezvoltare si inovare pentru perioada 2015 - 2020 (PNCDI III), din Regulamentul (UE) nr. 651/2014 al Comisiei din 17 iunie 2014 de declarare a anumitor categorii de ajutoare compatibile cu piata interna ?n aplicarea articolelor 107 si 108 din tratat, dupa cum urmeaza:

A. Activitatea de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica include:

(i) cercetare aplicativa/industriala, definita ca cercetare sau investigatie critica, planificata, ?n scopul dobandirii de cunostinte si competente noi pentru elaborarea unor noi produse, procese ori servicii sau pentru realizarea unei ?mbunatatiri semnificative a produselor, proceselor sau serviciilor existente. Aceasta cuprinde crearea de parti componente pentru sisteme complexe si poate include constructia de prototipuri ?n laborator sau ?ntr-un mediu cu interfete simulate ale sistemelor existente, precum si de linii-pilot, atunci cand acest lucru este necesar pentru cercetarea industriala si, ?n special, pentru validarea tehnologiilor generic;

(ii) dezvoltare experimentala definita ca dobandirea, combinarea, modelarea si utilizarea unor cunostinte si competente relevante existente de ordin stiintific, tehnologic, de afaceri si altele, cu scopul de a dezvolta produse, procese sau servicii noi sau ?mbunatatite. Aceasta poate include, de exemplu, si activitati care vizeaza definirea, planificarea si documentarea conceptuala a noilor produse, procese sau servicii. Dezvoltarea experimentala poate include crearea de prototipuri, demonstrarea, crearea de proiecte-pilot, testarea si validarea unor produse, procese sau servicii noi ori ?mbunatatite ?n medii reprezentative pentru conditiile de functionare reale, ?n cazul ?n care obiectivul principal este de a aduce ?mbunatatiri tehnice produselor, proceselor sau serviciilor care nu sunt definitivate ?n mod substantial. Aceasta poate include dezvoltarea unui prototip sau pilot utilizabil comercial care este ?n mod obligatoriu produsul comercial final si a carui productie este prea costisitoare pentru ca acesta sa fie utilizat exclusiv ?n scopuri demonstrative si de validare. Dezvoltarea experimentala nu include modificarile de rutina sau periodice aduse produselor, liniilor de productie, proceselor de fabricatie, serviciilor existente si altor operatiuni ?n curs, chiar daca modificarile respective ar putea reprezenta ameliorari;

(iii) activitatile de testare efectuate ?n vederea solutionarii incertitudinilor stiintifice si tehnologice si a atingerii obiectivelor activitatilor de cercetare-dezvoltare (de exemplu, testarea rezultatelor intermediare sau a prototipurilor);

(iv) dezvoltarea tehnologica este formata din activitatile de inginerie a sistemelor si de inginerie tehnologica, prin care se realizeaza aplicarea si transferul rezultatelor cercetarii catre operatorii economici, precum si ?n plan social, avand ca scop introducerea si materializarea de noi tehnologii, produse, sisteme si servicii, precum si perfectionarea celor existente, si care cuprinde:

a) cercetarea precompetitiva, ca activitate orientata spre transformarea rezultatelor cercetarii aplicative ?n planuri, scheme sau documentatii pentru noi produse, procese ori servicii, incluzand fabricarea modelului experimental si a prototipului, care nu pot fi utilizate ?n scopuri comerciale;

b) cercetarea competitiva, ca activitate orientata spre transformarea rezultatelor cercetarii precompetitive ?n produse, procese si servicii care pot raspunde, ?n mod direct, cererii pietei, incluzand si activitatile de inginerie a sistemelor, de inginerie si proiectare tehnologica.

B. Proiectul de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica este modalitatea de atingere a unui obiectiv al unui program, cu un scop propriu bine stabilit, care este prevazut sa se realizeze ?ntr-o perioada determinata utilizand resursele alocate si care contine cel putin urmatoarele elemente: scopul proiectului, domeniul de cercetare-dezvoltare, obiective, activitati de cercetare-dezvoltare, perioada de desfasurare, tipul sursei de finantare (public/privat/national/extern), bugetul proiectului cu precizarea explicita a cheltuielilor corespunzatoare veniturilor din salarii si asimilate salariilor aferente personalului alocat pe proiect, categoria rezultatului, caracterul de noutate si/sau inovativ al rezultatului.

(2) Urmatoarele activitati nu se ?ncadreaza ?n categoria de activitati de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica eligibile:

a) programe curente de testare si analiza ?n scopul controlului calitatii sau cantitatii;

b) modificari de natura cromatica sau estetica asupra produselor, serviciilor ori proceselor existente, chiar daca aceste modificari reprezinta ?mbunatatiri;

c) cercetare operationala, cum sunt studiile de management sau de eficienta care sunt ?ntreprinse ?nainte de ?nceperea unei activitati de cercetare sau de dezvoltare;

d) actiuni de corectare ?n legatura cu deteriorari aparute ?n productia comerciala a unui produs;

e) activitati juridice si administrative ?n legatura cu aplicarea, brevetarea si solutionarea litigiilor legate de inventii si vanzarea sau brevetarea inventiilor;

f) activitati, inclusiv design si inginerie ?n constructii, legate de construirea, reamplasarea, rearanjarea sau darea ?n functiune a instalatiilor ori a echipamentelor, altele decat instalatiile sau echipamentele care sunt folosite ?n totalitate si exclusiv ?n scopul desfasurarii de catre ?ntreprindere a activitatilor de cercetare-dezvoltare;

g) studii de cercetare a pietei, de testare si dezvoltare a pietei, de promovare a vanzarilor sau de consum;

h) prospectarea, explorarea, sondarea ori producerea de minereuri, titei sau gaze naturale;

i) activitatile comerciale si financiare necesare pentru cercetarea pietei, productia comerciala sau distribuirea unui material, produs, aparat, proces, sistem ori serviciu care este nou sau ?mbunatatit;

j) servicii administrative si de asistenta generala care nu sunt ?ntreprinse ?n totalitate si exclusiv ?n legatura cu o activitate de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica, cum ar fi: transportul, depozitarea, curatarea, repararea, ?ntretinerea si asigurarea securitatii.

ART. 2

Angajatii care desfasoara activitate de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica ?n Romania ?n baza unui contract individual de munca, raport de serviciu, a unui statut special prevazut de lege sau act de detasare ?ncheiat cu/la o unitate/institutie de drept public sau de drept privat, cuprinse ?n sistemul national de cercetare-dezvoltare ?n conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr. 57/2002, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 324/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, beneficiaza de scutirea de impozit pe veniturile din salarii si asimilate salariilor, prevazuta la art. 60 pct. 3 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, daca sunt ?ndeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

a) postul face parte dintr-un compartiment de cercetare-dezvoltare, evidentiat ?n organigrama angajatorului, cum ar fi: directie, departament, oficiu, serviciu, birou, compartiment, laborator sau altele similare;

b) angajatul desfasoara activitati de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica eligibile, cuprinse ?ntr-un proiect de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica;

c) angajatul a absolvit cel putin ciclul I de studii universitare sau o forma de ?nvatamant superior de lunga durata si detine o diploma de licenta sau echivalenta, conferita de o institutie acreditata de ?nvatamant superior din Romania, sau o diploma obtinuta la absolvirea studiilor universitare de licenta la institutii acreditate de ?nvatamant superior din strainatate, recunoscuta si echivalata de Ministerul Educatiei Nationale si Cercetarii tiintifice;

d) cheltuielile cu salariile si asimilate salariilor sunt prevazute ?n bugetul proiectului de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica;

e) angajatorul are ?n obiectul de activitate si activitati de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica.

ART. 3

(1) In cazul persoanelor fizice detasate care desfasoara activitate de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica ?n Romania, sarcina ?ndeplinirii conditiilor prevazute la art. 2 si a respectarii prevederilor art. 4 revine platitorului de venituri/entitatii la care angajatul desfasoara ?n Romania activitati de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica eligibile.

(2) Conditiile pe care trebuie sa le ?ndeplineasca angajatii detasati ?n Romania sunt cele prevazute pentru angajati la art. 2 si 4 din prezentul ordin.

ART. 4

Documentele justificative care se au ?n vedere la ?ncadrarea persoanelor scutite de la plata impozitului pe veniturile din salarii si asimilate salariilor ca urmare a desfasurarii activitatii de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica eligibila sunt:

a) actul constitutiv sau, dupa caz, documentele de ?nfiintare ale angajatorului;

b) organigrama angajatorului cu evidentierea structurii de cercetare-dezvoltare prevazute la art. 2 lit. a);

c) copia diplomei de licenta sau a actului echivalent, certificata pentru conformitate cu originalul;

d) document care contine datele de identificare ale proiectului de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica conform prevederilor art. 1 lit. B;

e) copia contractului individual de munca, certificata pentru conformitate cu originalul, sau a oricarui altui document din care rezulta raportul juridic sau a actului de detasare;

6. fisa postului;

7. fisa de pontaj asociata proiectului;

h) documentul ?n care se evidentiaza componentele aferente veniturilor din salarii si asimilate salariilor, obtinute de fiecare angajat din activitatile desfasurate ?n proiectul respectiv.

ART. 5

(1) Scutirea de impozit pe veniturile din salarii si asimilate salariilor se acorda lunar, numai pentru veniturile obtinute ?n baza unui contract individual de munca, raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut de lege, cuprinse ?n fiecare proiect ?n parte, ?n limita bugetului alocat pentru proiectul respectiv. In cazul ?n care ?n bugetul alocat proiectului sunt cuprinse si sume reprezentand indemnizatii de concedii de odihna, veniturile respective sunt scutite de la plata impozitului pe venit.

(2) In situatia ?n care, ?n cursul aceleiasi luni, contribuabilul obtine atat venituri scutite de la plata impozitului, cat si venituri supuse impunerii, ?n vederea determinarii venitului net luat ?n calculul pentru determinarea impozitului se procedeaza astfel:

a) se determina ponderea venitului brut lunar supus impunerii ?n totalul venitului brut care include atat venituri supuse impunerii, cat si venituri scutite de la plata impozitului;

b) se stabilesc contributiile sociale obligatorii datorate/contributia individuala la bugetul de stat datorata potrivit legii prin aplicarea cotelor de contributii asupra bazei de calcul corespunzatoare atat veniturilor supuse impunerii, cat si veniturilor scutite de la plata impozitului;

c) venitul net se calculeaza prin deducerea din venitul brut, care include atat veniturile supuse impunerii, cat si veniturile scutite de la plata impozitului, a contributiilor sociale obligatorii/contributia individuala bugetul de stat datorata potrivit legii aferente/aferenta unei luni, determinate potrivit lit. b);

d) venitul net luat ?n calcul la determinarea impozitului se stabileste proportional cu ponderea venitului brut lunar supus impunerii determinata potrivit lit. a).

(3) Pentru determinarea bazei de calcul al impozitului prevazuta la art. 78 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, ?n situatia ?n care ?n cursul aceleiasi luni contribuabilul obtine atat venituri scutite de la plata impozitului, cat si venituri supuse impunerii, sunt aplicabile urmatoarele reguli:

a) venitul net luat ?n calcul la determinarea impozitului este cel stabilit potrivit prevederilor alin. (2) lit. d);

b) nivelul deducerii personale si cotizatia sindicala platita ?n luna respectiva se stabilesc numai ?n functie de nivelul venitului brut lunar supus impunerii;

c) plafoanele prevazute la art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (iii) si (iv) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, nu se fractioneaza ?n functie de nivelul veniturilor scutite.

(4) Acordarea scutirii de impozit pe veniturile din salarii si asimilate salariilor prin ?ncadrarea ?n activitatea de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica eligibila constituie responsabilitatea angajatorului/platitorului de venit sau revine persoanei fizice, ?n cazul contribuabililor prevazuti la art. 82 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

(5) Scutirea de impozit pe veniturile din salarii si asimilate salariilor se acorda chiar si ?n cazul nerealizarii obiectivelor proiectului de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica.

ART. 6

Pentru validarea ?ncadrarii activitatilor pentru care se acorda scutirea de impozit pe veniturile din salarii si asimilate salariilor ca fiind de cercetare-dezvoltare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica eligibile, angajatorul, angajatul sau autoritatile fiscale pot solicita rapoarte de expertiza elaborate de experti ?nscrisi ?n Registrul expertilor pe domenii de cercetare-dezvoltare, prevazut ?n Ordinul ministrului finantelor publice si al ministrului educatiei nationale si cercetarii stiintifice nr. 1.056/4.435/2016 pentru aprobarea Normelor privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare la calculul rezultatului fiscal.

ART. 7

Prezentul ordin se publica ?n Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.